Osoby prawne, np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjne, rozliczają się z fiskusem na formularzu CIT-8. Wykazują w nim podatkowe przychody, a następnie – po pomniejszeniu ich o koszty – dochód (lub stratę, jeśli koszty są wyższe od przychodów).
O czym należy pamiętać, sporządzając te wyliczenia?
– Firmy muszą sprawdzić, czy opłaciły zaksięgowane faktury – mówi Tomasz Puczek, samodzielny księgowy w biurze rachunkowym Twoja Księgowość SA. – Jeśli bowiem nie zapłaciły w terminie kontrahentom, powinny skorygować koszty – wyjaśnia.
Uciążliwa korekta
Obowiązek korekty nieuregulowanych zobowiązań to konsekwencja przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Wynika z nich, że przedsiębiorca, który nie zapłaci kwoty wynikającej z faktury (albo innego dokumentu) w ciągu 30 dni od terminu, musi zmniejszyć koszty. Jeśli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, pomniejszenia dokonuje się z upływem 90 dni od zaliczenia tej kwoty do kosztów. Korekta kosztów powinna być robiona na bieżąco (czyli w miesiącu, w którym upłynął 30- lub 90-dniowy termin). Jeśli przedsiębiorca później ureguluje należność, może ponownie zaliczyć ją do kosztów (też na bieżąco).
Korektę kosztów trzeba też stosować do odpisów od środków trwałych (oraz wartości niematerialnych i prawnych). Jeśli więc minie 90 dni od zaliczenia odpisu amortyzacyjnego do kosztów, a zobowiązanie nie zostanie uregulowane, musimy te koszty pomniejszyć (w całości albo w części).
