Wcześniej w urzędzie spowiadają się tylko ryczałtowcy i kartowicze. Natomiast osoby rozliczające się na podstawie ustawy o PIT składają zeznanie roczne do 30 kwietnia. Bez względu na to, czy płacą podatek według skali (18 lub 32 proc.) czy też wybrali stawkę liniową (19 proc.). Ci pierwsi sporządzą rozliczenie roczne na formularzu PIT-36, drudzy wykorzystają druk PIT-36L.

Różnice w rozliczeniu

Po obliczeniu dochodu na podstawie zapisów w księdze przychodów i rozchodów (i ewentualnie remanentu) musimy przystąpić do ustalenia podstawy opodatkowania. Przedsiębiorcy rozliczający się według skali mogą skorzystać z szeregu ulg (np. na darowizny). Liniowcy odliczą od dochodu tylko składki na ubezpieczenia społeczne.

Inaczej też oblicza się podatek. Właściciel firmy rozliczający się na PIT-36 sprawdza, w jakim jest progu i oblicza podatek według skali. Liniowiec płaci zaś 19 proc. od podstawy opodatkowania (czyli dochodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne).

Nie odlicza kwoty zmniejszającej podatek, może pomniejszyć go jedynie o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Może też podzielić się 1 proc. podatku z wybraną organizacją pożytku publicznego.

Kiedy dopłata

Wyliczony (i pomniejszony o ulgi) podatek porównujemy z kwotą wpłaconych w trakcie roku zaliczek.

Jeżeli danina obliczona w zeznaniu jest niższa od tego, co zapłaciliśmy w ciągu roku, wykazujemy nadpłatę. Urząd powinien ją zwrócić w ciągu trzech miesięcy, licząc od dnia złożenia deklaracji rocznej. Tak więc im wcześniej ją prześlemy, tym szybciej dostaniemy pieniądze.

Jeśli podatek za cały rok jest wyższy od wpłaconych zaliczek, będziemy musieli dopłacić fiskusowi różnicę. Przykładowo musi się z tym liczyć przedsiębiorca, który płaci zaliczki w uproszczonej formie, a w tym roku uzyskał znacznie wyższe dochody niż w poprzednich latach.

Wykorzystaj stratę

Co zrobić, jeśli koszty działalności są wyższe niż przychody? Przedsiębiorca rozliczający się ryczałtowo musi także wtedy zapłacić podatek. Natomiast właściciel firmy rozliczający się na zasadach ogólnych w takiej sytuacji wykaże stratę. Może o nią pomniejszyć dochód uzyskany w następnych latach. Stratę wolno odliczać przez pięć lat, z tym że w jednym roku maksymalnie połowę.

Przykład

Pan Kowalski prowadzi firmę handlową. W 2011 r. poniósł stratę w wysokości 19 000 zł. Dochód uzyskany w 2012 r. będzie mógł pomniejszyć o jej połowę, tj. o 9 500 zł. Pozostałą część straty może wykorzystać w następnych latach. ?