Coraz więcej przedsiębiorców przesiada się na motocykl, by ominąć korki i szybciej docierać do kontrahentów. Zakup jednośladu może też być opłacalny pod względem podatkowym.

Prawo do jednorazowej amortyzacji

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie potwierdził w interpretacji z 16 lipca 2012 r. (IPPB1/415-392/12-4/MS), że zakup motocykla można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Była to odpowiedź na pytanie przedsiębiorcy, którego działalność polega na prowadzeniu inwestycji budowlanych oraz doradztwa projektowego. Jego praca wymaga ciągłego przemieszczania się między placami budów w zatłoczonym mieście. Wnioskodawca zamierza kupić motocykl, by ograniczyć czas dojazdów. Zapytał, czy taki wydatek może jednorazowo zaliczyć w koszty prowadzonej działalności, skoro jest tzw. małym podatnikiem.

Przypomnijmy, że w 2012 r. małym podatnikiem jest ten, u którego w 2011 r. wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego VAT, nie przekroczyła 5 mln 324 tys. zł.

Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o PIT mali podatnicy oraz ci, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Klasyfikacją Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. W 2012 r. można jednorazowo dokonać odpisu do wysokości nieprzekraczającej 222 tys. zł.

Na tej podstawie dyrektor Izby uznał, że jeśli wnioskodawca ma status małego podatnika,  a pojazd zostanie zaliczony do rodzaju 740 „Motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe" Klasyfikacji Środków Trwałych,  to może skorzystać z jednorazowej amortyzacji.

Kask nie jest kosztem

Ale uwaga, inaczej traktowane są akcesoria do jazdy motocyklem. Przedsiębiorca nie może odliczyć wydatków związanych z zakupem kasku oraz odzieży ochronnej, co potwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 8 czerwca 2012 r., (IPTPB1/415-160/12-4/AG).

Sprawa dotyczyła podatnika, którego działalność polega na świadczeniu usług informatycznych, oraz różnego rodzaju analiz biznesowych, zarówno w siedzibie firmy, jak u zleceniodawców na terenie całego kraju. Ma zamiar kupić na potrzeby prowadzonej działalności motocykl, by  szybciej docierać do klientów.

Dyrektor Izby stwierdził, że w podobnych przypadkach zakup kasku oraz odzieży ochronnej ma na celu ochronę zdrowia użytkownika pojazdu. Są to więc wydatki o charakterze osobistym, które nie podlegają odliczeniu. Ich poniesienie uwarunkowanie jest innymi względami, aniżeli uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej.

Odliczenie VAT jak za auto

Przepisy przewidują też ograniczenia w zakresie odliczenia podatku VAT od zakupu motocykla. Mówi o tym interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 12 lipca 2012 r. (IPTPP4/443-276/12-2/JM), wydana w sprawie podatnika, który zamierza rozpocząć działalność gospodarczą polegającą na projektowaniu, produkcji i sprzedaży dla branży lotniczej i motoryzacyjnej. Planuje zakup motocykla, który wykorzystywany będzie wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych. Chce odliczyć całość VAT od zakupu motocykla oraz od paliwa do jego napędu.

Jak czytamy w interpretacji, od początku 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. odliczyć można 60 proc. kwoty daniny wynikającej z faktury, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Takie ograniczenie jest przewidziane dla nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia „inny pojazd samochodowy", należy więc sprawdzić jego znaczenie w ustawie – Prawo o ruchu drogowym. Zgodnie z tą ustawą, motocykl to pojazd samochodowy jednośladowy lub z bocznym wózkiem – wielośladowy.

Na tej podstawie dyrektor Izby uznał, że obowiązujące od dnia 1 stycznia 2011 r. ograniczenia w odliczeniu VAT mają również zastosowanie do motocykli z uwagi na fakt, iż motocykle uznane są za pojazdy samochodowe.

Wnioskodawca może więc odliczyć 60 proc. podatku naliczonego, ale nie więcej niż 6 tys. zł, zawartego w fakturze dokumentującej jego nabycie. Nie przysługuje mu natomiast prawo do odliczenia VAT od paliwa.