Zawarte w ustawie o CIT przepisy w pewnych sytuacjach umożliwiające zwolnienie wypłaty dywidend dla spółek kapitałowych nie mają zastosowania, jeśli odbiorca ma miejsce zamieszkania w USA.
Podstawowe znaczenie będzie więc miała umowa między rządem Polskiej Rzeczpospolitej Ludowej a rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (DzU z 1976 r. nr 31, poz. 178).
Jej art. 11 ust. 1 mówi, że dywidendy, które płaci spółka z siedzibą w Polsce osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w USA, mogą być opodatkowane przez USA. Z ust. 2 tego przepisu wynika natomiast, że dywidendy te mogą być opodatkowane podatkiem u źródła (tj. w państwie, w którym spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę).
Podatek w Polsce nie może jednak przekroczyć:
- 5 proc. kwoty dywidendy brutto – jeżeli odbiorca jest osobą prawną rozporządzającą bezpośrednio co najmniej 10 proc. akcji z prawem głosu osoby prawnej wypłacającej dywidendy,
- 15 proc. kwoty dywidendy brutto we wszystkich innych przypadkach.
Przykład
Amerykańska spółka kapitałowa posiada 90 proc. udziałów w polskiej spółce z o.o. W takiej sytuacji dywidenda będzie opodatkowana 5-proc. podatkiem. Byłoby tak, nawet gdyby zagraniczna, w tym wypadku amerykańska, spółka była jedynym udziałowcem spółki polskiej.
Aby skorzystać z preferencyjnej stawki, udziałowiec musi przedstawić wydany przez amerykańskie władze podatkowe certyfikat rezydencji. Inaczej płatnik będzie musiał pobrać 19-proc. podatek.
Czytaj też artykuły:
Zobacz więcej w serwisie:
»
»
»
»
»
»
»
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania