Zawarte w ustawie o CIT przepisy w pewnych sytuacjach umożliwiające zwolnienie wypłaty dywidend dla spółek kapitałowych nie mają zastosowania, jeśli odbiorca ma miejsce zamieszkania w USA.

Podstawowe znaczenie będzie więc miała umowa  między rządem Polskiej Rzeczpospolitej Ludowej a rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (DzU z 1976 r. nr 31, poz. 178).

Jej art. 11 ust. 1 mówi, że dywidendy, które płaci spółka z siedzibą w Polsce osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w USA, mogą być opodatkowane przez USA. Z ust. 2 tego przepisu wynika natomiast, że dywidendy te mogą być opodatkowane podatkiem u źródła (tj. w państwie, w którym spółka wypłacająca dywidendę ma siedzibę).

Podatek w Polsce nie może jednak przekroczyć:

- 5 proc. kwoty dywidendy brutto – jeżeli odbiorca jest osobą prawną rozporządzającą bezpośrednio co najmniej 10 proc. akcji z prawem głosu osoby prawnej wypłacającej dywidendy,

- 15 proc. kwoty dywidendy brutto we wszystkich innych przypadkach.

Przykład

Amerykańska spółka kapitałowa posiada 90 proc. udziałów w polskiej spółce z o.o. W takiej sytuacji dywidenda będzie opodatkowana 5-proc. podatkiem. Byłoby tak, nawet gdyby zagraniczna, w tym wypadku amerykańska, spółka była jedynym udziałowcem spółki polskiej.

Aby skorzystać z preferencyjnej stawki, udziałowiec musi przedstawić wydany przez amerykańskie władze podatkowe certyfikat rezydencji. Inaczej płatnik będzie musiał pobrać 19-proc. podatek.

Czytaj też artykuły:

 

Zobacz więcej w serwisie:

Podatki i księgi

»

Podatek dochodowy

»

PIT i CIT

»

Spółki

»

Dywidendy i udziały w zysku

Firma

»

Spółki

»

Dywidendy

Podatki i księgi

»

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania