Używane auta: nie każde można sprzedać bez VAT

Nie mogą bowiem w tym wypadku skorzystać ze zwolnienia z VAT przewidzianego w rozporządzeniu ministra finansów dla sprzedaży używanych samochodów.

Wspomniana zmiana wynika z niefortunnej regulacji § 13 ust. 1 pkt 4 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=404539]rozporządzenia ministra finansów z 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (DzU nr 246, poz. 1649)[/link].

Przepis ten obejmuje zwolnieniem z VAT tylko dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przy których nabyciu kwotę podatku naliczonego stanowiło 60 proc. kwoty VAT wykazanego na fakturze, nie więcej niż 6 tys. zł.

Dodatkowym warunkiem zwolnienia jest, by samochody te i pojazdy były towarami używanymi (w rozumieniu art. 43 ust. 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link]).

[b]Nie przewidziano natomiast zwolnienia dla samochodów, w wypadku których kwotę VAT naliczonego stanowiło jedynie 50 proc. VAT naliczonego, nie więcej niż 5 tys. zł[/b].

Trudno oprzeć się wrażeniu, że [b]minister finansów po prostu zapomniał, że w okresie od 1 maja 2004 r. do 21 sierpnia 2005 r. obowiązywał niższy limit odliczenia VAT przy nabyciu samochodów osobowych i z nimi zrównanych[/b].

W efekcie przy sprzedaży takich samochodów możemy mieć do czynienia z różnymi skutkami podatkowymi, w zależności od tego czy i w jakim zakresie możliwe było odliczenie VAT przy ich zakupie.

[ramka][b]Przykład[/b]

Załóżmy, że w styczniu 2011 r. podatnik sprzeda (po upływie sześciomiesięcznego okresu używania) samochód, przy zakupie którego:

1) nie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego

– sprzedaż będzie objęta zwolnieniem z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, który zwalnia z podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;

2) kwotę podatku naliczonego stanowiło 60 proc. VAT wykazanego na fakturze, nie więcej niż 6 tys. zł – sprzedaż będzie korzystała ze zwolnienia na podstawie obowiązującego od 1 stycznia 2011 r. § 13 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia z 22 grudnia 2010 r.;

3) kwotę podatku naliczonego stanowiło 50 proc. VAT wykazanego na fakturze, nie więcej niż 5 tys. zł – sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, tylko 23-proc. stawką tego podatku.[/ramka]

Autorka jest doradcą podatkowym w D&K Edukacja Consulting sp. z o.o. w Białymstoku, autorką książki „VAT w 2011 r. Zmiany od 1 stycznia 2011 r.”

[ramka][b]Trzeba używać przez pół roku[/b]

Zgodnie z art. 43 ust. 2 ustawy o VAT samochód może być uznany za towar używany, jeśli okres jego używania przez podatnika dokonującego dostawy wyniósł co najmniej pół roku, po nabyciu prawa do rozporządzania tym samochodem jak właściciel. [/ramka]

[ramka][b]Jak było dotychczas[/b]