Pamiętajmy też, że jeżeli prowadzimy sprzedaż poza Polską i nie mieliśmy sprzedaży opodatkowanej w kraju, przysługuje nam (na umotywowany wniosek) zwrot kwoty podatku naliczonego w terminie 60 dni.
[srodtytul]Urząd zweryfikuje[/srodtytul]
Jeśli zasadność zwrotu wymaga dodatkowej weryfikacji, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu do czasu zakończenia tej weryfikacji w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej.
Jeżeli wykaże ona zasadność zwrotu, urząd skarbowy wypłaci należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty (obecnie 5 proc. w skali roku).
Warto tu nadmienić, że w wytycznych ministra finansów dotyczących kontroli (skierowanych do urzędów skarbowych) w zakresie podatku od towarów i usług na rok 2010 znajdują się zalecenia sprawdzania każdego zwrotu VAT powyżej 10 tys. złotych oraz akceptacji przez naczelnika zwrotów powyżej 100 tys. zł.
Należy też pamiętać, że otrzymanie zwrotu podatku z urzędu skarbowego nie oznacza automatycznie potwierdzenia prawidłowości rozliczeń za dany okres rozliczeniowy.
[srodtytul]Będzie szybciej po złożeniu zabezpieczenia[/srodtytul]
Nawet gdy urząd skarbowy przedłuży termin zwrotu, mamy możliwość złożenia wniosku o szybszy zwrot w ustawowym terminie. Pod warunkiem że wraz z takim wnioskiem złożymy w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu.
Jeżeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zostanie złożony na 13 dni przed upływem terminu do zwrotu lub później, urząd dokona zwrotu w terminie 14 dni od dnia złożenia zabezpieczenia. Naczelnik urzędu skarbowego może odmówić przyjęcia zabezpieczenia jedynie w określonych sytuacjach.
Zabezpieczenie majątkowe zostaje zwolnione w dniu następnym po dniu zakończenia przez organ podatkowy weryfikacji, względnie w dniu, w którym upłynęło 180 dni od złożenia deklaracji podatkowej, w której była wykazana kwota zwrotu.
Do zwolnienia zabezpieczenia nie dojdzie jednak:
- w razie wszczęcia
a) postępowania podatkowego w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego postępowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do upływu terminu trzech miesięcy od dnia zakończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto postępowania podatkowego,
- w razie wszczęcia postępowania kontrolnego zgodnie z przepisami o kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, którego dotyczy zabezpieczenie – do czasu zakończenia tego postępowania,
- w razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienależną lub wyższą od kwoty należnej i ją otrzymał – do czasu uregulowania powstałej zaległości podatkowej.
[ramka][b]Formy zabezpieczenia[/b]
Zabezpieczenie majątkowe może być złożone w formie:
- gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,
- poręczenia banku,
- weksla z poręczeniem wekslowym banku,
- czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku,
- papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem. [/ramka]
[ramka][b]To nie jest obejście prawa[/b]
Jak czytamy w [b]wyroku WSA w Łodzi z 15 kwietnia 2008 r. (I SA/Łd 6/2008):[/b]
„Podkreślić należy również, że w praktyce podatnik może spowodować, że powyższa regulacja (tzn. przepis odmawiający prawa do zwrotu podatku na rachunek w razie braku sprzedaży w danym okresie rozliczeniowym – przyp. aut.) nie będzie znajdować wobec niego zastosowania.
Jeśli bowiem przewiduje, że może mieć miejsce sytuacja, w której w danym okresie rozliczeniowym nie pojawi się u niego podatek należny (a tylko sam podatek naliczony), może dokonać zakupu towaru o niewielkiej wartości na potrzeby prowadzonej działalności, a następnie dokonać przekazania towaru na własne potrzeby.
Przekazanie takie będzie opodatkowane. Pojawi się zatem podatek należny (zrównoważony podlegającym odliczeniu podatkiem naliczonym od zakupu tego towaru), a więc kwota podatku naliczonego przekształci się w nadwyżkę podatku.
Względem niej można będzie zaś dochodzić zwrotu bezpośredniego. Taką sytuację można oczywiście uznać za wymuszony zakup, jak określa to skarżąca, oczywistym jest jednak, że osiągnięcie określonych skutków prawnych często musi być poprzedzone pewnymi czynności, mieszczącymi się w normach porządku prawnego”.[/ramka]
[ramka][b]Za opóźnienie należą się odsetki[/b]
W razie opóźnienia w zwrocie podatku mamy prawo żądać odsetek. Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach traktuje się bowiem jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów ordynacji podatkowej.[/ramka]
[ramka][b]Nie warto zwlekać ze złożeniem deklaracji[/b]
[b]Komentuje Joanna Rudzka, doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy:[/b]
Ważne jest, że nie musimy czekać ze złożeniem deklaracji do 25 dnia miesiąca następnego po miesiącu rozliczenia.
Możliwe jest bowiem złożenie deklaracji już pierwszego dnia następnego miesiąca. W efekcie możemy otrzymać zwrot nadwyżki już z końcem miesiąca następującego po miesiącu otrzymania faktur zakupu.
Należy o tym pamiętać planując duże transakcje w ramach grupy finansowej (np. aporty) – zapłata podatku do urzędu przez wystawcę faktury może nieznacznie tylko odbiegać od terminu, w którym strona ją otrzymująca uzyska zwrot podatku. W grupie taka transakcja nie będzie wymagała finansowania VAT.
Zasada ta obowiązuje również, gdy podatnik wystawiający fakturę składa deklaracje (i rozlicza VAT) kwartalnie – wtedy może zdarzyć się nawet, że podatek de facto zostanie przez jedną stronę odzyskany wcześniej, niż druga ze stron zapłaci go do urzędu. [/ramka]
