Wystarczy, że przekaże mu gotówkę, a podwładny sam może zdecydować, na co ją wydać. Wypłata jest nieopodatkowana do 380 zł rocznie. Aby jednak skorzystać z tego zwolnienia, trzeba spełnić kilka warunków.
[srodtytul]Konkretne źródło [/srodtytul]
Przede wszystkim pieniądze muszą być wypłacone ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Może go utworzyć każdy pracodawca. Zasoby funduszu przeznaczamy na finansowanie działalności socjalnej.
Definicję pojęcia „działalność socjalna” znajdziemy w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z art. 2 tej ustawy oznacza usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Z funduszu pracodawca może więc dopłacić zatrudnionemu do zimowych wakacji, zafundować mu bilet do kina, przekazać pieniądze na remont mieszkania. To, że realizuje w ten sposób działalność socjalną, powinno wynikać z regulaminu funduszu. Trzeba więc w nim zapisać, na jakie cele można przeznaczyć pieniądze i komu przysługują.
[ramka][b]Przykład[/b]
Firma ABC przed świętami wypłaciła pracownikom po 200 zł. Pieniądze poszły z kasy firmy (środków obrotowych), a nie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Wypłata będzie więc opodatkowana.
Firma musi doliczyć każdemu pracownikowi 200 zł do wynagrodzenia.[/ramka]
[srodtytul]Odpowiada pracodawca[/srodtytul]
Jeśli dofinansowanie z funduszu jest zgodne z regulaminem i wchodzi w zakres działalności socjalnej, pracodawca nie musi doliczać przekazanych pieniędzy do wynagrodzenia pracownika i pobierać od nich zaliczki na PIT.
Musi jednak pamiętać, że jako płatnik odpowiada za rozliczenie z urzędem. Warto więc, aby pracownik przedstawił mu dokument (rachunek lub fakturę), z którego wynika, na co przeznaczył pieniądze. Przepisy nie wprowadzają wprawdzie takiego wymogu, ale może się to przydać w razie ewentualnej kontroli.
Nowe zwolnienie obowiązuje od 22 sierpnia (obejmuje jednak dochody uzyskane od 1 stycznia br.). Nieopodatkowane są też pieniądze wypłacone z funduszy związków zawodowych.
Na większe świąteczne wsparcie może liczyć były pracownik, który teraz jest emerytem albo rencistą. Zwolnione od podatku są otrzymane przez niego świadczenia do 2280 zł, i to niezależnie od źródła ich finansowania. Mówi o tym art. 21 ust. 1 pkt 38 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link].
[srodtytul]Prezent bez obciążeń[/srodtytul]
Zwolnione z PIT są też sfinansowane z funduszu socjalnego świadczenia rzeczowe, np. paczki ze smakołykami. Pracodawca nie musi doliczać ich wartości do wynagrodzeń pracowników i potrącać od nich zaliczek na podatek. Musimy jednak pamiętać, że limit zwolnienia (380 zł) dotyczy wszystkich świadczeń, które pracownik otrzymał z firmy w ciągu roku.
Jeśli przekroczą tę kwotę, pracodawca musi opodatkować nadwyżkę.
[ramka][b]Przykład[/b]
Firma X dała przed świętami paczki o wartości 200 zł dwóm pracownikom: Janowi Kowalskiemu i Adamowi Nowakowi.
Dla Jana Kowalskiego było to pierwsze świadczenie z funduszu socjalnego i jest w całości zwolnione z PIT. Pracodawca nie musi więc doliczać wartości paczki do jego wynagrodzenia. Natomiast Adam Nowak dostał już we wrześniu dopłatę do remontu mieszkania w kwocie 300 zł.
Ponieważ zwolnione z PIT jest tylko 380 zł rocznie, firma musi doliczyć do jego przychodu 120 zł. [/ramka]
[ramka][b]Teatr bez podatku[/b]
Pracownik, którego przełożony zaprosi na świąteczne przedstawienie, nie musi się martwić o rozliczenie
z fiskusem. Bilet to świadczenie zwolnione z podatku, oczywiście jeśli się mieści w limicie 380 zł i jest sfinansowany z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy nie jest to jednak „inny znak” uprawniający do wymiany na usługi, o którym mówi art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT?
Jak czytamy w [b]piśmie Ministerstwa Finansów z 15 marca 2004 r. (PB5/MC-033-14-464/04)[/b]: „ze zwolnienia – w limitowanej wysokości – korzysta wartość biletu do kina, teatru lub wartość karnetu na basen czy siłownię, jeżeli ich zakup został w całości sfinansowany ze środków ZFŚS”.[/ramka]
[srodtytul]Kupon mniej opłacalny [/srodtytul]
Opodatkowane są bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi bez względu na to, jaką mają wartość i z jakiego źródła je sfinansowano. Problem może być też z reklamowanymi ostatnio kartami podarunkowymi. Jak pisaliśmy w „Rz” z 14 listopada br. w artykule "[link=http://www.rp.pl/artykul/55977,391790_Karta_podarunkowa_nie_chroni_przed_PIT.html]Karta podarunkowa nie chroni przed PIT[/link]", ciężko będzie przekonać fiskusa, że jest to świadczenie zwolnione z PIT.
[ramka][b]Przykład[/b]
Firma X przekazała pracownikowi talon do sklepu sportowego o wartości 300 zł.
To świadczenie nie jest zwolnione z PIT. Pracodawca musi więc doliczyć 300 zł do wynagrodzenia pracownika i je opodatkować.[/ramka]
