Zarówno [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=F2E887FE086DC1759E63324E65DE1105?id=80474]ustawa o PIT[/link], jak i [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawa o CIT[/link] pozwalają firmom zmniejszyć podstawę opodatkowania o wydatki poniesione na nabycie nowych technologii.

Chodzi o wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwiają wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów albo usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich pięć lat.

Spełnienie tych warunków musi być potwierdzone opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=175534]ustawy z 8 października 2004 r. o zasadach finansowania nauki (DzU nr 238, poz. 2390 ze zm.).[/link]

[srodtytul]Kto ma prawo do odliczenia...[/srodtytul]

Co istotne, nie ma znaczenia przedmiot działalności firmy, która ubiega się o ulgę. [b]Interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 lipca 2009 r. (ILPB3/423-328/09-4/HS)[/b] potwierdza, że może to być np. sieć sklepów, która wprowadza system informatyczny umożliwiający spółce nadzorować i efektywnie analizować dużą ilość danych oraz generować przydatne w zarządzaniu raporty.

Trzeba jedynie pamiętać, że prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.

[srodtytul]...i ile można zyskać[/srodtytul]

Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej w drodze umowy o ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw.

Wielkość odliczenia jest ustalana na podstawie kwoty wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w jej wartości początkowej w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku. Nie można jednak uwzględnić wydatków zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie (np. dotacji).

Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć połowy poniesionych wydatków. Jeżeli podatnik wniósł przedpłaty (zadatki) na poczet wydatków uprawniających do ulgi w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku jej wprowadzenia do tej ewidencji.

Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej. Ulgę odlicza się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

Jeżeli podatnik poniósł w tym roku stratę lub wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, z odliczenia (odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części) można skorzystać w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nowa technologia została wprowadzona do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

[srodtytul]Można uwzględnić wydatki na wdrożenie[/srodtytul]

Zasadami rozliczenia tej ulgi zajmowała się m.in. [b]Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 15 maja 2008 r. (IBPB3/423-131/ 08/CzP)[/b]. Z wnioskiem wystąpiła firma, która kupiła system informatyczny wspomagający zarządzanie przedsiębiorstwem. Ma dokument, że spełnia on kryteria uznania za nowe technologie. W piśmie tym czytamy, że do wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej, jaką jest nowa technologia, zalicza się nie tylko kwotę należną sprzedającemu, ale także inne wydatki związane z zakupem, w tym dotyczące jej wdrożenia, naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania.

Oznacza to, że wydatki należne sprzedającemu oraz związane z wdrożeniem nowej technologii są elementem wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej. Tak ustalona wartość początkowa będzie wielkością podlegającą odliczeniu od podstawy opodatkowania w roku podatkowym, w którym spółka wprowadzi wartość niematerialną i prawną do ewidencji, lub w roku następującym po tym roku.

[srodtytul]Bez wpływu na amortyzację[/srodtytul]

Zgodnie z ogólną zasadą nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Nie stosuje się jej jednak do ulgi na zakup nowych technologii. Oznacza to, że odliczenie jej od podstawy opodatkowania nie wpływa na wysokość odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów.

[ramka][b]Przykład[/b]

Spółka z o.o. wdrożyła program komputerowy wspomagający zarządzanie firmą. Zapłaciła za to dostawcy oprogramowania 40 tys. zł (plus VAT). Bez względu na to, czy skorzysta z ulgi, kwotę tę może zaliczyć do kosztów w postaci odpisów amortyzacyjnych. Minimalny okres ich naliczania to dwa lata. Jeśli spółka ma dokument potwierdzający, że nabycie programu uprawnia do ulgi, to dodatkowo w tym samym roku może zaliczyć do kosztów 20 tys. zł. W ten sposób zmniejszy swój podatek dochodowy o 3800 zł.[/ramka]

[ramka][b]Przywilej można stracić[/b]

Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

- udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym osobom prawa do nowej technologii (nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców na podstawie kodeksu spółek handlowych),

- zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku lub zostanie postawiony w stan likwidacji,

- otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.

W razie wystąpienia tych okoliczności przedsiębiorca musi zwiększyć podstawę opodatkowania o kwotę odliczeń, do których utracił prawo, a jeśli poniósł stratę, to ją odpowiednio zmniejszyć. Powinien to zrobić w zeznaniu za rok, w którym wystąpiły okoliczności powodujące utratę prawa do ulgi. Gdy podatnik otrzyma zwrot części poniesionych wydatków, musi zwrócić tylko proporcjonalną kwotę odliczenia. [/ramka]