Spółka z o.o. nie spłaciła swoich zobowiązań w terminie, ponieważ żądała ich obniżenia w związku z niedokładnym wykonaniem usługi. Zawarła w tej sprawie ugodę przed sądem. Roszczenia spółki zostały uznane. Zobowiązanie zostało zmniejszone z 40 000 zł do 25 000 zł. Jak rozliczyć to zdarzenie w podatku VAT?
Przepisy nie przewidują, aby samo zawarcie ugody miało bezpośredni wpływ na rozliczenia podatku VAT. Nie musimy więc uwzględniać tego zdarzenia czy w ewidencji VAT, czy w deklaracjach. Skutki podatkowe powstaną dopiero wówczas, gdy kontrahent spółki wystawi fakturę korygującą obniżającą cenę usługi. Faktura taka stanowić będzie podstawę do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w deklaracji za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym ją otrzymano. Tak wynika z § 16 ust. 5 rozporządzenia ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (DzU nr 95, poz. 798 ze zm.).
Tomasz Krywan, współpracownik Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska
