Polska firma wykonuje w kraju konstrukcje stalowe oraz okna i drzwi (z materiałów kupionych w Polsce), następnie montuje je na nieruchomości położonej na Słowacji dla firmy zarejestrowanej tam dla celów VAT. Czy też musi zarejestrować się na VAT w Słowacji? A może jest szansa, by obowiązek rozliczenia tego podatku przenieść na firmę słowacką (umowa zawarta jest na wykonanie wraz z montażem)?
– pyta czytelnik.
Jeśli montaż wykracza poza zakres prostych czynności (co przy konstrukcjach stalowych, oknach i drzwiach wydaje się prawdopodobne), transakcja stanowi tzw. dostawę z montażem, a więc sprzedaż towarów, która obejmuje również ich montaż lub instalację dokonywaną przez dostawcę lub inną osobę działającą na jego rzecz. Taka transakcja, zarówno w myśl polskich jak i słowackich przepisów o VAT, jest opodatkowana w miejscu, w którym towary są montowane. W tym konkretnym wypadku będzie to Słowacja.
Co do zasady, zgodnie ze słowackimi przepisami o VAT, zagraniczny przedsiębiorca (a więc nieposiadający na Słowacji ani siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności) dokonujący opodatkowanej dostawy towarów na jej terytorium jest zobowiązany zarejestrować się dla celów VAT przed rozpoczęciem wykonywania takich czynności. Zasada ta nie ma jednak zastosowania, jeżeli obowiązek rozliczenia VAT może być przeniesiony na nabywcę.
Słowackie przepisy mówią, że obowiązek zapłaty VAT od opodatkowanej dostawy z montażem dokonywanej na terytorium Słowacji może być przeniesiony na nabywcę pod warunkiem, że jest on podatnikiem posiadającym na Słowacji siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności. W takim wypadku zagraniczny dostawca, będąc zwolniony z obowiązku zapłaty podatku, nie musi również rejestrować się dla celów VAT na Słowacji.
