[b]Prowadzimy działalność gospodarczą. Nie płaciliśmy terminowo zobowiązań i wierzyciel naliczył nam odsetki, przysyłając stosowną notę. Odsetek też nie zapłaciliśmy. Notę rozliczyliśmy tylko jako koszt rachunkowy (podatkowy dopiero w momencie ewentualnej zapłaty). Ponieważ chcemy kupić u tego kontrahenta sporą partię towarów, uzgodniliśmy, że transakcja dojdzie do skutku, jeśli zapłacimy stare zobowiązanie i wpłacimy zaliczkę na poczet dostawy. Kontrahent umorzył nam naliczone odsetki, przysyłając notę. Czy umorzone odsetki są przychodem? Art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, że przychodem jest wartość umorzonych zobowiązań a odsetki stanowiły zobowiązanie.[/b]
[b]Odpowiada Paweł Małecki, doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama:[/b]
Rzeczywiście, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem podatnika są umorzone zobowiązania. Rozpatrując jednak sytuację wierzyciela, przy księgowaniu kosztów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 41 wspomnianej ustawy kosztem podatkowym będzie wartość umorzonej należności w tej części, w której została zarachowana jako przychód podatkowy. Zatem naliczone odsetki, które umorzono, nie będą stanowiły kosztu podatkowego (odsetki te nie zostały otrzymane i nie stanowiły przychodu podatkowego). Takiego symetrycznego zapisu informującego, że nie stanowi przychodu wartość umorzonej wierzytelności w tej części, w której nie stanowiła kosztu podatkowego, niestety nie ma. Jednak z ogólnej wykładni celowościowej art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy oraz [b]pisma Ministerstwa Finansów z 13 stycznia 1999 r. (PB3-5912-722-604/HS/98)[/b] wynika, że w omawianym wypadku naliczone, ale nieujęte w kosztach podatkowych, odsetki po ich umorzeniu nie są przychodem podatkowym.
