Handlujemy z państwami UE. W grudniu 2007 r. nasz zagraniczny kontrahent świadczył usługi w zakresie pilotażu pojazdu ponadgabarytowego na terenie swojego kraju do granicy z Polską. Wystawił fakturę VAT UE, usługi ujął jako nieopodatkowane. Jaką stawkę VAT należy zastosować w fakturze wewnętrznej? Czy jest to w ogóle import usług?

Należy przede wszystkim ustalić, czy usługi takie mają miejsce świadczenia w Polsce. Tylko bowiem wtedy są opodatkowane w kraju. Usługi pilotażu pojazdu należy uznać za pomocnicze do usług transportu. Ich miejscem świadczenia co do zasady jest miejsce wykonania (czyli ten kraj, gdzie odbył się pilotaż). Jeśli jednak pilotaż jest bezpośrednio związany z usługą transportu wewnątrzwspólnotowego i jest świadczony na rzecz podatnika mającego identyfikację VAT UE, to miejscem ich świadczenia jest państwo identyfikacji nabywcy usług.

Zakładam, że firma czytelnika ma identyfikację wewnątrzwspólnotową w Polsce (skoro handluje z innymi państwami UE). Jeśli nabyte usługi były związane z transportem wewnątrzwspólnotowym, będą opodatkowane w Polsce. Oznacza to, że trzeba wystawić fakturę wewnętrzną w Polsce ze stawką VAT 22 proc. Jeśli jednak usługi nie były związane z transportem wewnątrzwspólnotowym – nie podlegają one w ogóle opodatkowaniu w Polsce (nie mają miejsca świadczenia w Polsce). Nie wywołują zatem żadnych skutków podatkowych.

Autor jest doktorem nauk prawnych, współautorem komentarza do ustawy o VAT