Jakie inwestycje w strefie dają prawo do zwolnienia z podatku

Ogólnie określa się je jako koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą. Ich prawidłowe ustalenie jest bardzo istotne. Limit pomocy publicznej wyliczany jest bowiem jako iloczyn kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą i właściwej intensywności pomocy (przewidzianej dla regionu, w którym realizowana jest inwestycja – patrz mapa pomocy regionalnej w DF z 29 listopada i tekst poniżej). Błędne ustalenie tego limitu może skutkować powstaniem zaległości podatkowych (jeśli podatnik go zawyży i w efekcie nie odprowadzi należnego podatku).

Zasadniczo pomoc regionalna może być przeznaczona tylko na nowe inwestycje. Według rozporządzeń strefowych za nową inwestycję uważa się inwestycję w środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, polegającą na:

- utworzeniu nowego lub rozbudowie istniejącego przedsiębiorstwa,

- dywersyfikacji produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie nowych dodatkowych produktów,

- zasadniczej zmianie dotyczącej całościowego procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa,

- nabyciu przedsiębiorstwa, które jest w likwidacji albo zostałoby zlikwidowane, gdyby nie zostało nabyte, przez niezależnego inwestora.

Tzw. inwestycje odtworzeniowe nie korzystają ze wsparcia. Są to wszystkie te koszty, których nie da się zakwalifikować do kosztów nowej inwestycji, odtwarzające lub utrzymujące potencjał wytwórczy przedsiębiorstwa.

Do inwestycji odtworzeniowych zaliczymy m.in.

- inwestycje polegające na przywróceniu środków trwałych do stanu używalności (bieżące remonty, naprawy), niepowodujące ich ulepszenia, lub

- inwestycje polegające na wymianie środków trwałych (które przykładowo zamortyzowały się) na środki trwałe o takich samych właściwościach.

Przy czym w niektórych sytuacjach jest możliwe uznanie części wydatków związanych z wymianą środków trwałych za koszt nowej inwestycji – jeżeli nowe środki trwałe charakteryzują się lepszymi parametrami i/lub poziomem technologicznym.

Zgodnie z przepisami rozporządzeń strefowych obowiązującymi od 14 lutego 2007 r. koszty inwestycji kwalifikujące się do objęcia pomocą to koszty inwestycji, pomniejszone o naliczony VAT oraz o podatek akcyzowy (jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z odrębnych przepisów), poniesione na terenie strefy w trakcie obowiązywania zezwolenia, będące:

- ceną nabycia albo kosztem wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, pod warunkiem zaliczenia ich do składników majątku podatnika,

- kosztem rozbudowy lub modernizacji istniejących środków trwałych,

- ceną nabycia wartości niematerialnych i prawnych związanych z transferem technologii przez nabycie praw patentowych, licencji, know-how lub nieopatentowanej wiedzy technicznej,

- ceną nabycia gruntów lub prawa ich użytkowania wieczystego.

Tomasz Gałka, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego PricewaterhouseCoopers