[b]Jak potraktować rachunek za szkolenie pracowników polskiej spółki (podatnik VAT UE) przeprowadzone w Niemczech przez tamtejszą firmę (również podatnika VAT UE)? Szkolenie było konieczne do obsługi kupionej przez spółkę maszyny. Kontrahent niemiecki wystawił za usługę rachunek netto bez VAT. Na rachunku nie ma numeru identyfikacyjnego VAT UE naszej spółki. Czy powinniśmy wystawić wewnętrzną fakturę i VAT potraktować jako naliczony i należny?[/b]
Decydujące znaczenie dla opodatkowania VAT wspomnianych usług będzie miało określenie miejsca ich świadczenia. Przy usłudze polegającej na przeszkoleniu pracowników polskiej spółki w zakresie obsługi maszyny, świadczonej w Niemczech przez niemiecką firmę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, miejscem opodatkowania będzie terytorium Niemiec. W takiej sytuacji obowiązek zapłaty VAT będzie przeniesiony na kontrahenta niemieckiego, natomiast u polskiej spółki czynność ta będzie nieopodatkowana. Jeśli szkolenie odbywa się poza terytorium Polski, usługa nie jest w ogóle objęta polską ustawą o VAT. Nie jest zatem wykazywana w deklaracji VAT.
W związku z taką transakcją na nabywcy polskim nie spoczywa obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej i wykazania wzajemnie się znoszących kwot VAT należnego i naliczonego z tytułu importu usług.
[i]Autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego, ABC Wolters Kluwer Polska[/i]
