Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wyjaśnił zasady rozliczenia VAT przy świadczeniu usług rachunkowo – księgowych w interpretacji z 3 stycznia 2013 r. (IPTPP4/443-699/12-5/JM).
Była to odpowiedź na pytanie kobiety, która od 1995 r. prowadzi biuro rachunkowe. jako osoba fizyczna. Działalność ta jest sklasyfikowana w zaświadczeniu REGON pod Nr PKD 2007 – 6920Z Działalność rachunkowo – księgowa, doradztwo podatkowe. Jej obroty w latach 2010-2012 nie przekroczyły 50 tys. zł.
Wnioskodawczyni prowadzi dla klientów m.in. książki przychodów i rozchodów, ewidencję dla potrzeb zryczałtowanego podatku dochodowego, rozlicza oraz sporządza deklaracje VAT, rozlicza zaliczki i sporządza deklaracje na podatek dochodowy, prowadzi ewidencję środków trwałych oraz rozliczenia z ZUS.
Jak wyjaśniła, nie podpisuje w imieniu klientów sporządzonych deklaracji, nie udziela porad ani nie reprezentuje ich przed sądami. Nie świadczy też na rzecz klientów czynności doradztwa podatkowego, bo nie posiada uprawnień doradcy. Zapytała, czy w 2013 r. przysługuje jej zwolnienie z VAT.
Dyrektor Izby Skarbowej przypomniał, że na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, od daniny zwalnia się podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku kwoty 150 tys. zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Zwolnienie nie dotyczy jednak podatników świadczących m.in. usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także jubilerskie.
Ustawa nie definiuje pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin ten obejmuje szereg usług doradczych, tj.: podatkowe, prawne, finansowe.
Z kolei na mocy art. 2 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym, czynności doradztwa podatkowego obejmują m.in. udzielanie porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych, prowadzenie w imieniu i na rzecz podatników ksiąg podatkowych i innych ewidencji oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie, sporządzanie w imieniu i na rzecz podatników zeznań i deklaracji podatkowych a także reprezentowanie ich przed sądami.
Zawodowe wykonywanie tych czynności zastrzeżone jest wyłącznie dla podmiotów uprawnionych, czyli osób wpisanych na listę doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych oraz biegłych rewidentów.
Dyrektor Izby Skarbowej uznał na tej podstawie, że skoro wnioskodawczyni nie wykonuje usług o charakterze doradczym, ani nie udziela porad prawnych, to przysługuje jej prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
