Zdarza się, że właściciele firm rozliczający się według 19-proc. jednolitej stawki PIT decydują się na wynajem własnych, prywatnych mieszkań. W takich sytuacjach powstają jednak wątpliwości, czy mogą oni opodatkować przychody osiągane z takiego prywatnego najmu w formie ryczałtu.
Zgodnie z przepisami[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474] ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] źródłami przychodów są m.in. pozarolnicza działalność gospodarcza oraz najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze.
Dochody osiągane przez podatników są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że złożą oni właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. A według tej ostatniej ustawy osoby fizyczne osiągające przychody z umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze – jeżeli nie są one zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej – mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Decydujące znaczenie ma w tym przypadku to, że [b]przychody osiągane z najmu prywatnego mieszkania nie są zaliczane do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. [/b] Będą natomiast stanowić odrębne źródło przychodów.
Na ten fakt zwracają uwagę organy podatkowe, m.in. dyrektor [b]Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 27 listopada 2009 r. (IPPB1/415-763/09-2/EC).[/b]
[b]W związku z tym przychód osiągany z prywatnego wynajmu mieszkania może być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, natomiast przychód osiągany w ramach działalności gospodarczej 19-proc. podatkiem liniowym.[/b]
[ramka][b]Przykład[/b]
Pan Marcin prowadzi działalność gospodarczą polegającą m.in. na wynajmie lokali mieszkalnych i użytkowych. Wynajem tych lokali pod poszczególnymi adresami został wpisany do zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej.
Lokale te stanowią środki trwałe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych.
Na podstawie ustawy o PIT przedsiębiorca wybrał sposób opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według 19-proc. podatku liniowego.
Jednocześnie pan Marcin zawarł umowę najmu prywatnego mieszkania, niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wybrał dla opodatkowania dochodów z najmu tego prywatnego mieszkania formę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
W takiej sytuacji pan Marcin osiąga dochody z dwóch różnych źródeł i dla każdego z nich może wybrać inną formę opodatkowania. Oznacza to, że przychód osiągany z umowy najmu prywatnego mieszkania może być opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a przychód z najmu osiągany w ramach działalności gospodarczej podatkiem liniowym.[/ramka]
