Pan Kowalski prowadzi firmę doradczą, rozliczając się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2007 r. płaci podatek według skali. W związku z tym zeznanie roczne składa na formularzu PIT-36.

Pan Kowalski jest żonaty, ale nie może się wspólnie rozliczyć z małżonką, gdyż prowadzi ona własną firmę opodatkowaną ryczałtem. Dlatego w formularzu PIT-36 po wpisaniu NIP i roku rozliczenia zaznacza w pozycji 6 kwadrat 1 (rozliczenie indywidualne).

Po podaniu swoich danych (część B) wpisuje przychód, koszty i dochód z działalności:

- przychód 100 000 zł (poz. 49),

- koszty uzyskania przychodu 40 000 zł (poz. 50),

- dochód 60 000 zł (poz. 51).

W pozycji 53 wykazuje zaliczki na podatek. Pan Kowalski płacił je w formie uproszczonej na podstawie dochodu za 2005 r. (o tym jak je liczyć, pisaliśmy w DF z 11 lutego br. w artykule [link=http://rp.pl/artykul/91291.html]„Firmy mogą same wybrać sposób płacenia zaliczek”[/link]). Pomniejszał je o składkę na ubezpieczenie zdrowotne (w części do odliczenia). Razem wyszło mu 3674 zł.

Pan Kowalski w 2006 r. miał stratę z działalności w wysokości 10 000 zł. Od dochodu za 2007 r. odejmuje jej połowę, czyli 5000 zł (poz. 133). Pozostałą część może rozliczyć w następnych latach.

W zeznaniu rocznym nie wykazuje natomiast składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 135), ponieważ zaliczał je na bieżąco do kosztów uzyskania przychodów. W takiej sytuacji nie mogą one już pomniejszyć dochodu.

Po odliczeniu straty jego dochód wynosi 55 000 zł (poz. 137). W pozycji 139 wpisuje odliczenia od dochodu wykazane w załączniku PIT/O. Są to:

- darowizna na fundację 3000 zł (poz. 13 PIT/O), dane obdarowanego podaje w części D załącznika,

- wydatki na Internet w mieszkaniu 560 zł (poz. 21 PIT/O).

W sumie pomniejsza dochód o 3560 zł (poz. 139). Wyniesie więc 51 440 zł (poz. 161), podobnie jak podstawa obliczenia podatku (poz. 164).

Podatek obliczamy zgodnie ze skalą (>> [link=http://grafik.rp.pl/grafika2/186589]patrz tabela[/link]). Pan Kowalski jest w drugim progu. Tak więc podatek wyniesie 10 084,91 zł (poz. 165 i 169).

Pan Kowalski może go pomniejszyć o zapłacone w zeszłym roku składki na ubezpieczenie zdrowotne (w części podlegającej odliczeniu, czyli 7,75 proc. podstawy wymiaru). Wyniosły one 1918,20 zł (poz. 170).

W pozycji 172 wpisuje odliczenia od podatku wykazane w załączniku PIT/O. Jest to ulga na wychowywanie sześcioletniego syna w wysokości 1145,80 zł (poz. 35 załącznika PIT/O). Nie może z niej skorzystać jego żona, ponieważ płaci z działalności ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Podatek po pomniejszeniach wynosi 7020,91 zł (poz. 177 PIT-36), po zaokrągleniu 7021 zł (poz. 180). Natomiast należne i zapłacone zaliczki to 3674 zł (poz. 181 i 184).

Różnica między podatkiem a zaliczkami wynosi więc 3347 zł (poz. 182) i tyle pan Kowalski musi zapłacić fiskusowi (poz. 199). Ma na to czas do końca kwietnia.

Pan Kowalski nie wpisuje w części N formularza PIT-36 należnych zaliczek na podatek za poszczególne miesiące, rozliczał je bowiem w uproszczonej formie (tak wynika z przypisów do formularza PIT-36 i broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów).

W części O informuje o załącznikach, czyli PIT/B (poz. 297) i PIT/O (poz. 301). W pierwszym podaje informacje o swojej firmie (rodzaj działalności, REGON, adres siedziby), w drugim o odliczeniach.

Natomiast w części P pan Kowalski wpisuje nazwę organizacji pożytku publicznego (poz. 312), jej numer KRS (poz. 313) oraz 1 proc. podatku (poz. 314). Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że w poz. 311 PIT-36 może podać informację, na jaki konkretny cel ma być przeznaczony jego podatek.

Na koniec oczywiście podpis.

[b]Więcej na temat PIT-36 za 2007 r. w naszym poradniku [link=http://www.rp.pl/temat/101224.html]„Roczne rozliczenie przedsiębiorcy - PIT-36”[/link][/b]