Jak w podatkowej księdze ująć kwoty ze sprzedaży odpadów?

- Prowadzę zakład produkujący wyroby z tworzyw sztucznych. Jestem podatnikiem VAT czynnym. W trakcie produkcji wyrobów powstają odpady sklasyfikowane w grupowaniu 38.32.33.0 PKWiU „Surowce wtórne z tworzyw sztucznych". 18 stycznia 2017 r. zrobiłem dostawę tych surowców na rzecz firmy XYZ (podatnik VAT czynny). Na udokumentowanie dostawy wystawiłem tego samego dnia fakturę nr 20/01/2017 r. na kwotę 1000 zł. Faktura ta nie zawierała stawki i kwoty VAT, natomiast zawierała wyrazy „odwrotne obciążenie". W jaki sposób powinienem ująć tę fakturę sprzedaży w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT,

b) nabywcą jest podatnik VAT czynny,

c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122 ustawy o VAT.

W poz. 40 załącznika nr 11 do ustawy o VAT wymienione są surowce wtórne z tworzyw sztucznych (38.32.33.0 PKWiU).

Elementy faktury

W przypadku wymienionym w art. 17 w ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, do rozliczenia podatku należnego zobowiązany jest nabywca. Podmiot dokonujący dostawy nie rozlicza podatku (zob. art. 17 ust. 2 ustawy o VAT), a wystawiona przez niego faktura nie zawiera:

- stawki podatku;

- sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.

Zawiera natomiast wyrazy „odwrotne obciążenie" (zob. art. 17 ust. 1 pkt 18 w zw. z ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT).

Prawidłowo zatem czytelnik rozliczył dostawę tych surowców wtórnych z tworzyw sztucznych w systemie odwrotnego obciążenia i wystawił fakturę bez stawki i kwoty podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie".

Za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników sprzedających towary i usługi opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług (zob. art. 10 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT). Za datę powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1) wystawienia faktury albo

2) uregulowania należności.

Przychód ze sprzedaży tych surowców wtórnych z tworzyw sztucznych powstał po stronie czytelnika w dacie ich dostawy, tj. 18 stycznia 2017 r.

Na podstawie dowodów księgowych

Czytelnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. W rozporządzeniu ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dalej: rozporządzenie) zostały określone dokumenty, na podstawie których przychód ze sprzedaży powinien zostać ujęty w podatkowej księdze. Dotyczy to również przychodów ze sprzedaży surowców wtórnych z tworzyw sztucznych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia.