Prowadzę biuro architektoniczne. Rozliczam się na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Czy mogę w niej ująć jako koszt składki za członkostwo w samorządzie zawodowym? – pyta czytelniczka.
Tak, wysokość składki jest w tym przypadku kosztem uzyskania przychodu. Zasadniczo składki na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa, z wyjątkami określonymi w ustawie o PIT, nie są podatkowym kosztem. Zakaz zaliczania w koszty nie dotyczy więc obowiązkowych składek, a z taką sytuacją mamy do czynienia w przypadku architektów.
Możliwość uwzględnienia jedynie niektórych składek na rzecz organizacji zawodowych wynika z art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT. Stanowi on, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodu składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z dwoma wyjątkami.
Pierwszy dotyczy wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej. Drugi wyjątek obejmuje składki na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw. W tym przypadku dodatkowym ograniczeniem jest limit kosztów. W rozliczeniu podatkowym można bowiem ująć składki do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym 0,15 proc. kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku. Jeśli w ten sposób nie da się ustalić limitu, bo firma nie wypłacała wynagrodzeń objętych składkami na ubezpieczenie społeczne, to limit kosztów wynosi 114 zł rocznie. Składki nieobjęte tym wyłączeniem mogą więc być uznane za koszt uzyskania przychodu. Warunkiem jest oczywiście związek z przychodami przedsiębiorcy.
Przepisy nie wymieniają
Nie ma jednak wątpliwości, że skoro opłacanie składki jest obowiązkowe i wręcz warunkuje prowadzenie działalności gospodarczej, to wydatek taki jest kosztem uzyskania przychodu.
