Wynajem pokoi turystom to wiele cyklicznych, powtarzalnych, zorganizowanych i podejmowanych w celach zarobkowych czynności. Czyli klasyczna działalność gospodarcza. To argumenty fiskusa, który nie zgadza się na opodatkowanie przychodów z najmu 8,5-proc. ryczałtem.
– Wielu właścicieli pensjonatów i nadmorskich apartamentów płaci niski zryczałtowany podatek, nie zdając sobie sprawy z tego, że ryzykują spór ze skarbówką – mówi doradca podatkowy Grzegorz Gębka. – Prawdopodobieństwo jest spore, bo przesłanki z definicji działalności gospodarczej bardzo łatwo spełnić. Wystarczy, że działamy w sposób zorganizowany, ciągły i kierujemy się chęcią zysku. A jeśli prowadzimy działalność, niski ryczałt nie przysługuje.
Wyższy podatek
Jakie są konsekwencje przekwalifikowania przychodów wynajmującego?
– Jeśli skarbówka uzna go za przedsiębiorcę, naliczy podatek według skali, czyli 18 albo 32 proc. (przy dochodach powyżej 85 528 zł). Oczywiście, prowadząc firmę, można wybrać podatek liniowy, ale nie wolno zrobić tego wstecz, dopiero po interwencji urzędu – tłumaczy Gębka. – Fiskus może też uznać, że wynajmujący ma prawo do 17-proc. ryczałtu – dodaje.
Oto przykłady. Emerytka wynajmowała turystom domek letniskowy. Izba Skarbowa w Bydgoszczy (interpretacja nr ITPB1/415-119A/13/IG) stwierdziła, że prowadzi ona działalność gospodarczą. Jej przychody mogą być opodatkowane ryczałtem, ale nie stawką 8,5 proc., tylko 17 proc.
Podobnie było w sprawie kobiety, która razem z mężem kupiła w nadmorskiej miejscowości lokal na wynajem. Umowy zawierała na krótki czas – dobę, tydzień, miesiąc. Fiskus uznał, że prowadzi działalność gospodarczą. Nie pomogła skarga do sądu. Ten stwierdził, że nabycie lokalu z zamiarem przeznaczenia go na wynajem, a więc w celu uczynienia z niego źródła przychodu, jest przejawem działania w sposób zorganizowany. Świadczy o tym również konieczność pozyskiwania najemców poprzez udostępnianie informacji o posiadanej nieruchomości. Słusznie zatem skarbówka uznała wynajem za działalność gospodarczą opodatkowaną wyższą daniną (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, sygn. I SA/Sz 331/13).
Zwolnienie dla nielicznych
Z fiskusem nie muszą się dzielić właściciele małych gospodarstw agroturystycznych. Zwolnione z podatku są bowiem dochody z wynajmu pokoi gościnnych (jeżeli jest ich maksymalnie pięć) turystom w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym.
Opinia dla „Rz"
Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający w kancelarii 8Tax
Działalność gospodarcza jest tak zdefiniowana, że może ją prowadzić nawet osoba, która ma tylko jeden apartament na wynajem. Chce przecież na nim zarobić i podejmuje zorganizowane działania (inwestuje w wyposażenie, zamieszcza ogłoszenia, kontaktuje się ?z klientami), aby ten cel zrealizować. Fiskus nie ma więc wcale takiego trudnego zadania. Moim zdaniem przesłanki z definicji działalności gospodarczej nie są jednak spełnione, jeśli zarządzanie apartamentem powierza się innemu podmiotowi. ?Wtedy właściciel podpisuje umowę tylko z nim i nie zajmuje się administrowaniem lokalem. W takiej sytuacji ryzyko przekwalifikowania przychodów przez fiskusa maleje.