Prowadzę niewielki zakład krawiecki. Ponieważ się zdarzało, że klienci nie odbierali zamówionych gotowych ubrań, postanowiłam pobierać od nich zaliczki. Czy powinnam wpisywać je do podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
– pyta czytelniczka.
Jak stanowi art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT, do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek. A zatem zaliczki otrzymane na poczet dostaw towarów lub usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, nie stanowią przychodu. Podatnik nie ma więc obowiązku ujmować otrzymanej kwoty zaliczki w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Przykład
Pani Aneta otrzymała 26 maja 2014 r. zaliczkę na poczet dostawy towarów (glazura) w kwocie netto 2000 zł. Na udokumentowanie zaliczki wystawiała fakturę tego samego dnia. Towar dostarczyła ?2 czerwca 2014 r., wystawiając tego dnia fakturę końcową na pozostałą część należności, tj. 3000 zł netto. Całość przychodu w wysokości ?5000 zł pani Aneta powinna wpisać do podatkowej księgi przychodów ?i rozchodów w dacie zrealizowania dostawy towaru i wystawienia faktury końcowej, tj. 2 czerwca 2014 r.
