Ostatni moment na pełne rozliczenie VAT samochodów z kratką

Auta z homologacją N1, potocznie nazywane samochodami z kratką (chociaż  blisko połowa takich modeli faktycznie nie jest w nią wyposażona), wykorzystywane w działalności mieszanej, tj. częściowo do czynności opodatkowanych VAT i częściowo prywatnie nie dadzą już prawa do pełnego odliczenia podatku z faktur zakupowych.

Trzeba dopełnić formalności

Ostatni dzień marca wyznacza granicę, od której zakup, najem, leasing itd. oraz wydatki eksploatacyjne związane z utrzymaniem, serwisowaniem i tankowaniem takich samochodów będą uprawniały do odliczenia jedynie 50 proc. podatku naliczonego.

Do tego dnia auto, by nabywca rozliczył podatek na korzystnych zasadach (pełne odliczenie), musi być odebrane. W przypadku najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej do końca marca, dodatkowym warunkiem jest rejestracja tej umowy w urzędzie skarbowym do końca kwietnia 2014 r.

Innym rozwiązaniem jest zapłata zaliczki. Po jej zapłacie można odliczyć VAT z faktury zaliczkowej jeszcze przed dostawą towaru.

Podatnik, w zamian za połowiczne odliczenie, nie będzie musiał odprowadzać podatku od prywatnego korzystania z samochodu. Do końca marca teoretycznie powinien taki bezpłatny, prywatny użytek opodatkować.

Osobówki też na nowych zasadach

Nie wszystkie samochody pozwalały przez krótki trzymiesięczny okres od początku roku do końca marca na pełne odliczenie.

Pojazdy bez homologacji ciężarówki też doczekały się jednak nowych regulacji – takich samych jak auta z homologacją N1, z wyjątkiem zakupu paliwa.

Do końca marca zakup aut osobowych uprawniał do odliczenia 60 proc. VAT naliczonego, nie więcej jednak niż 6 tys. zł. Przedsiębiorcy mogli odliczać całość podatku naliczonego od wydatków eksploatacyjnych – napraw, zakupu części, przeglądów, myjni itp. – bez żadnych limitów. Zakup paliwa nie dawał zaś w ogóle uprawnienia do odliczenia.

Od początku kwietnia częściowe odliczenie wykorzystywanych w trybie mieszanym osobówek zastępuje również częściowe odliczenie, ale w nowej formule. Firma odzyska połowę podatku od nabycia, bez ograniczenia górnym limitem ?6 tys. zł.

PRZYKŁAD

Przedsiębiorca kupił auto bez homologacji N1 za 60 tys. zł netto.

23 proc. VAT od tej transakcji ?to 13 tys. 800 zł.

Do końca marca odliczeniu podlega 6 tys. (60 proc. to 8 tys. 280 zł, ?ale obowiązuje limit 6 tys. zł).

Po zmianach odliczyć będzie można 6 tys. 900 zł (50 proc., ?bez limitu kwotowego).

Wydatki eksploatacyjne będą uprawniały natomiast do odliczenia wyłącznie połowy podatku, a nie całości, jak wcześniej.

Tankowanie ?bez odliczenia

Srogo zawiedli się przedsiębiorcy, którzy oczekiwali na możliwość odliczenia połowy VAT z faktur za tankowanie. Z polskiego wniosku o wydanie przez Radę UE pozwolenia na odstępstwo od odliczenia i z decyzji derogacyjnej Rady wynikało, że również kierowcy samochodów typowo osobowych odliczą połowę podatku.

Niestety, użytkownicy podatnicy nie odliczą ani grosza z faktur dokumentujących tankowanie samochodu osobowego, który nie posiada homologacji ciężarówki (N1).