Słowacja mniej atrakcyjna: klauzula przeciw unikaniu opodatkowania

Już niedługo zmieni się polsko-słowacka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Na początku sierpnia przedstawiciele obu krajów podpisali protokół w tej sprawie. Wynika z niego, że nie zaoszczędzi ten, kto uzyskuje dochód w związku ze sztuczną słowacką strukturą. Nowe zasady wejdą w życie po zakończeniu wewnętrznych procedur w obu krajach.

Klauzula przeciw legalnym strukturom

Dla Polaków Słowacja stała się krajem atrakcyjnym podatkowo po zmianie naszej umowy z Cyprem. W jej wyniku udział w zysku spółek cypryjskich jest zawsze opodatkowany stawką 19 proc. Jeśli Cypr pobierze mniej, to różnicę Polak dopłaca nad Wisłą, czego przed 1 stycznia 2013 r. nie robił.

Dywidendy z Cypru mogą przepływać przez spółkę komandytową założoną u naszego południowego sąsiada. Wówczas wypłata do Polski nie jest już dywidendą, tylko przychodem zakładu położonego na Słowacji. Tak traktuje się uczestnictwo w spółce osobowej. Zakład nie jest opodatkowany w Polsce, a jeśli wspólnik nie jest rezydentem Słowacji, nie zapłaci tam daniny.

Struktura się skomplikowała, ale pozwala na opodatkowanie dywidendy jedynie na Cyprze, który dodatkowo rezygnuje z jego poboru.

Protokół zmieniający umowę polsko-słowacką umożliwia uznanie za sztuczne rozwiązań tworzonych w celach optymalizacyjnych. Umowa nie będzie bowiem „stała na przeszkodzie rozpoznawaniu przez administrację skarbową istoty transakcji".

Ta klauzula prawdopodobnie jest efektem  licznych wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych zapisów umowy polsko-słowackiej, co potwierdza skalę optymalizacji z wykorzystaniem tamtejszych spółek.

Fiskus w odpowiedziach potwierdza korzystne rozwiązania. Dlatego z jego punktu widzenia jedynym  wyjściem jest zmiana umowy i wprowadzenie klauzuli generalnej.

Polski fiskus weźmie więcej

Nowa umowa zmieni też metodę unikania podwójnego opodatkowania zysków z działalności gospodarczej, ze sprzedaży majątku oraz dochodów przedstawicieli wolnych zawodów i dyrektorów. Obecnie te profity osiągane na Słowacji są w Polsce zwolnione z podatku. Wpływają jedynie na ewentualne przekroczenie progu wyższej stawki pobieranej od pozostałych dochodów. Po zmianach będą opodatkowane, a podatnik będzie mógł jedynie odliczyć od należności polskiego fiskusa daninę zapłaconą za granicą.

Optymalizację ma utrudnić likwidacja tzw. fikcyjnego zaliczenia i wprowadzenie klauzuli nieruchomościowej.

W przypadkach kiedy zgodnie z umową dochód opodatkowany jest po drugiej stronie Karpat, a w Polsce stosuje się zwolnienie, będzie ono przysługiwało jedynie, jeśli upoważniona do poboru podatku Słowacja rzeczywiście tego dokona. Teraz wystarczy, że miała taką możliwość.

Obrót udziałami i akcjami spółki, której majątek składa się głównie z nieruchomości, będzie opodatkowany tam, gdzie są one położone, a nie w kraju rejestracji spółki.