Zbliżające się święta są dla wielu firm okazją do wręczania kontrahentom i klientom różnego rodzaju upominków.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT wolna od podatku jest wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeśli ich jednorazowa wartość nie przekracza 200 zł. Oznacza to, że ten, kto otrzyma od kontrahenta prezent o wartości niższej niż 200 zł, nie płaci daniny. Od droższych upominków musi niestety zapłacić PIT, a świadczeniodawca musi wraz z podarunkiem wręczyć mu informację PIT-8c.
– Pewne wątpliwości budzi zapis, że wolna od podatku jest wartość świadczeń otrzymanych w związku z promocją lub reklamą. Według niektórych interpretacji podarunki świąteczne dla kontrahentów należy raczej zaliczyć do wydatków na reprezentację, które nie korzystają ze zwolnienia. Moim zdaniem takie interpretacje są nieprawidłowe. By uniknąć ewentualnych sporów z organami podatkowymi i podkreślić związek prezentu z promocją lub reklamą, przedsiębiorcy mogą umieścić na nim logo swojej firmy – mówi Katarzyna Szafrańska-Blank, starszy menedżer w dziale prawnopodatkowym w PwC.
Zaznacza jednak, że zwolnienie z PIT dotyczy prezentów o wartości poniżej 200 zł przekazanych pracownikom kontrahenta. Właściciel firmy, który otrzyma taki upominek, musi sam rozliczyć podatek od jego wartości. Świadczeniodawca nie wystawia wówczas PIT-8c.
Należy też pamiętać, że spółka nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów wydatków na prezenty, bez względu na to, czy ich kontrahent zapłaci PIT, czy będzie mógł skorzystać ze zwolnienia.
Wojciech Kotowski, doradca podatkowy w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy, zwraca uwagę, że podarunek świąteczny ma też określone skutki w VAT. Nieodpłatne przekazywanie towarów może bowiem podlegać opodatkowaniu. Ustalenie, czy zachodzi konieczność zapłaty należnego VAT, wymaga przede wszystkim określenia wartości przekazywanego towaru.
– Nie podlega opodatkowaniu wydanie prezentu o jednostkowej cenie nabycia netto nieprzekraczającej kwoty 10 zł netto, jest bowiem uznane za prezent małej wartości. Jeżeli jednak podatnik prowadzi ewidencję osób obdarowanych, istotna staje się wartość łączna przekazywanych towarów. Nie podlega opodatkowaniu wydanie jednej osobie towarów, których łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza 100 zł netto – mówi Wojciech Kotowski.
Dodaje, że jeśli wartość prezentu przekracza 100 zł, istotne jest, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu tego towaru. Jeśli tak, prezent trzeba opodatkować, jeśli nie, to nieodpłatne przekazanie nie podlega VAT.
Zobacz serwisy:
» Dobra Firma » Podatki i księgi » VAT » Co i jak podlega opodatkowaniu » Dostawa towarów » Nieodpłatne przekazanie towarów
» Dobra Firma » Podatki i księgi » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Przychody » Nieodpłatne świadczenia
