Zwolnienie z długu wobec firmy znacznie mniej opłacalne

Nie ma przeszkód, byśmy pracownikom udzielali pomocy finansowej na cele mieszkaniowe ze środków firmowych (z zysku), tworząc np. zakładowe fundusze mieszkaniowe.

Przyznajemy z nich uprawnionym osobom bezzwrotne albo zwrotne (obłożone jednak preferencyjnym oprocentowaniem) pożyczki.

Danina ubezpieczeniowa…

Umorzona pożyczka, jakiej udzieliliśmy na cele mieszkaniowe pracownikowi z własnych funduszy, nie stanowi świadczenia z zfśs, mimo że bez wątpienia służy również wsparciu socjalnemu załogi.

Rozporządzenie składkowe nie przewiduje żadnej ulgi ubezpieczeniowej dla takich świadczeń.

Równowartość tej korzyści (kwota darowanej pożyczki bądź jej część) jest przychodem ze stosunku pracy i mamy obowiązek potrącić składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz ewentualnie na FP i FGŚP.

Korzyść tę doliczamy do pozostałych przychodów zatrudnionego wypłaconych bądź postawionych do jego dyspozycji w  miesiącu umorzenia i  od zsumowanej kwoty naliczamy i odprowadzamy składki.

Wszystkie przychody oskładkowane wykazujemy również w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA, który przesyłamy do ZUS do 5 albo 15 dnia następnego miesiąca.

W tej sytuacji nie mamy jednak prawa zmniejszyć poboru składek, gdyby okazały się one drastycznie zawyżone w porównaniu z wypłatą pieniężną. Przepisy ubezpieczeniowe nie przewidują bowiem takiej możliwości.

…i podatkowa

Podwładny nie uniknie również konieczności uiszczenia zaliczki podatkowej z tytułu darowanej pożyczki, jaką zaciągnął ze środków obrotowych firmy. Wartość niespłaconej pożyczki stanowi przychód ze stosunku pracy i nie da się do niej zastosować w tym wypadku żadnego zwolnienia podatkowego.

Gdyby jednak należny od niej podatek dochodowy wyszedł niewspółmiernie duży, możemy na wniosek pracownika ograniczyć pobór zaliczki na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy o PIT.

Przykład

W 2010 r. pani Emilia, etatowa sekretarka, otrzymała z zakładowego funduszu mieszkaniowego pożyczkę mieszkaniową w kwocie 18 000 zł.

W kwietniu 2011 pracodawca umorzył jej nieuregulowane jeszcze raty w kwocie 15 000 zł w związku ze śmiercią jej męża. Kobieta dostaje wyłącznie pensję w stałej stawce miesięcznej 2300 zł, a w tym miesiącu nie opuściła żadnego dnia pracy.

Przysługują jej podwyższone koszty uzyskania przychodu, złożyła PIT-2. Zakładowy fundusz mieszkaniowy nie stanowi części zfśs, lecz jest tworzony w ciężar zysku pracodawcy.

Rozliczenie pani Emilii na kwietniowej liście płac

Przychód:

1) wynagrodzenie 2300 zł

2) wartość umorzonej pożyczki 15 000 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika

1) podstawa wymiaru 2300 zł

składka emerytalna 2300 zł x 9,76 proc. = 224,48 zł

składki rentowe 2300 zł x 1,5 proc. = 34,50 zł

składka chorobowa 2300 zł x 2,45 proc. = 56,35 zł

razem 315,33 zł

2) podstawa wymiaru 15 000 zł

składka emerytalna 15 000 zł x 9,76 proc. = 1464 zł

składki rentowe 15 000 zł x 1,5 proc. = 225 zł

składka chorobowa 15 000 zł x 2,45 proc. = 367,50 zł

razem 2056,50 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

1) podstawa wymiaru 2300 zł – 315,33 zł = 1984,67 zł