[srodtytul]VAT według stawki krajowej[/srodtytul]
Warunkiem zastosowania zerowej stawki VAT do WDT jest odpowiednie udokumentowanie tej dostawy. Zdarza się jednak, że podatnik nie jest w stanie skompletować w terminie odpowiedniej dokumentacji.
Wówczas dostawę musi opodatkować krajową stawką VAT i jednocześnie nabywa prawo do korekty tego rozliczenia (gdy spełni warunki do zerowej stawki).
[ramka][b]Przykład 5[/b]
Przy tych samych założeniach co w przykładach powyżej, spółka sprzedała/wysłała towary zagranicznemu kontrahentowi 21 września, tego też dnia wystawiła fakturę. Do 25 listopada nie dysponuje kompletem dokumentów uprawiających ją do opodatkowania WDT zerową stawką.
W ewidencji księgowej, dla celów CIT i VAT spółka wyceni tę dostawę po kursie z 20 września. Skoro wysłała towar we wrześniu i do dnia złożenia deklaracji za ten miesiąc (do 25 października) nie posiadała dokumentów potwierdzających dostawę do odbiorcy z kraju unijnego, nie wykazuje jej dla potrzeb VAT jako opodatkowanej we wrześniu.
Ponieważ nie otrzymała tej dokumentacji do 25 grudnia (do końca terminu na złożenie deklaracji za listopad), powinna opodatkować transakcję według krajowej stawki VAT (np. 22 proc.). Przeliczenie transakcji dla celów VAT powinno nastąpić według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT, czyli z 20 listopada.
Po uzyskaniu stosownej dokumentacji spółka może skorygować deklarację, wykazując dostawę z zerową stawką (do przeliczenia zastosuje ten sam kurs – z 20 listopada)[/ramka]
[ramka][b]Jaki kurs przyjąć[/b]
[b][link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=C4D974F1FF1A718DEDF174AA6983D419?n=1&id=324433&wid=347265]Ustawa o rachunkowości[/link][/b]
Przedsiębiorcy zobowiązani są prowadzić księgi rachunkowe w języku polskim i w walucie polskiej (art. 9). W związku z tym każdą transakcję wyrażoną w walucie obcej powinni przeliczyć po odpowiednim kursie, tak aby prawidłowo ją zaewidencjonować w księgach rachunkowych.
Art. 30 ust. 2 mówi, że operacje gospodarcze związane z ruchem pieniądza, wyrażone w walutach obcych, ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie waluty:
- faktycznie zastosowanym, wynikającym z charakteru operacji – w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,
- średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień operacji – jeżeli charakter operacji wskazuje, że nie jest zasadne zastosowanie innego kursu.
[b]Ustawy o podatkach dochodowych (CIT i PIT)[/b]
Należne przychody z działalności gospodarczej wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 12 ust. 2 ustawy o CIT, art. 14 ust. 1a ustawy o PIT).
[b]Ustawa o VAT[/b]
Zgodnie z art. 31a ust. 1, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania VAT są wyrażone w walucie obcej, przelicza się je na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.[/ramka]
[i]Autorka jest jest biegłym rewidentem i doradcą podatkowym w KDA Kancelarii Doradców i Audytorów sp. z o.o. w Poznaniu [/i]
