[srodtytul]Za jaki okres[/srodtytul]
[b]- Za jaki okres będą składane informacje podsumowujące? [/b]
Według dotychczasowych przepisów informacje podsumowujące są składane za okresy kwartalne. Od nowego roku regułą będzie miesięczne składanie tych informacji (po miesiącu powstania obowiązku podatkowego z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych).
Nowe przepisy przewidują wyjątki od tej reguły. I tak podatnicy mogą (lecz nie muszą) składać informacje za okresy kwartalne w następujących sytuacjach:
- przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (również dostawach w ramach transakcji trójstronnych), jeżeli całkowita wartość tych transakcji nie przekracza w kwartale (i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów) 500 tys. zł (od 1 stycznia 2012 r. będzie to jedynie 250 tys. zł);
- przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50 tys. zł;
- przy świadczeniu usług na rzecz podatników z innych państw UE, bez limitów kwotowych.
Nowe przepisy doprowadzą więc do znacznego zwiększenia obciążeń administracyjnych przedsiębiorców. Podatnicy uczestniczący w obrocie towarowym w ramach UE będą zobowiązani, po przekroczeniu limitów, do częstszego niż obecnie składania informacji podsumowujących.
Dodatkowo, aby ocenić, czy mieszczą się w tych limitach, będą musieli śledzić wysokość dokonywanych operacji.
[srodtytul]Po przekroczeniu limitu[/srodtytul]
[b]- Co, jeśli wartość obrotu przekroczy limity dające prawo do raportowania kwartalnego? [/b]
W takiej sytuacji podatnicy będą zobowiązani do składania informacji za okresy miesięczne. Gdy limity zostaną przekroczone w jednym z dwóch pierwszych miesięcy kwartału, podatnicy będą składali informacje miesięczne począwszy od informacji za miesiąc przekroczenia limitu.
Natomiast jeżeli do takiej sytuacji dojdzie w trzecim miesiącu kwartału, podatnicy za ten kwartał złożą jeszcze pojedynczą informację podsumowującą, informacje miesięczne będą składane za miesiąc następujący po tym kwartale i kolejne miesiące.
[srodtytul]Skrócony termin[/srodtytul]
[b]- W jakim terminie według nowych przepisów składa się informacje podsumowujące?[/b]
Do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu/kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Termin złożenia informacji ulegnie więc dwojakiemu skróceniu: po pierwsze, zasadą będzie raportowanie miesięczne; po drugie, podatnicy będą mieli mniej czasu na składanie informacji, końcowy termin na złożenie informacji przypadnie bowiem 15 dnia miesiąca po okresie raportowym (obecnie jest to 25 dzień miesiąca).
Oznacza to znaczne zwiększenie obciążeń administracyjnych i finansowych dla uczestników obrotu wewnątrzwspólnotowego, zwłaszcza biorąc pod uwagę, że systemy księgowe i obieg dokumentów u podatników jest przystosowany do składania informacji podsumowujących i deklaracji VAT w terminie do 25 dnia miesiąca (przepisy dotyczące terminu składania deklaracji się nie zmieniają). Skutkiem tego może być również wiele problemów w praktyce i konieczność częstego korygowania informacji podsumowujących.
Jedyny wyjątek to informacje podsumowujące składane elektronicznie, mogą być bowiem złożone do 25 dnia miesiąca po okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy. W stosunku do nich utrzymano zatem obecnie obowiązujący limit czasowy.
[srodtytul]Te same dane[/srodtytul]
[b]- Czy w informacjach podsumowujących trzeba będzie zawrzeć nowe dane?[/b]
Zmienione przepisy dotyczące informacji podsumowujących nie wprowadzają szczególnych regulacji co do ich zawartości, różnych od rozwiązań obecnie obowiązujących.
Praktycznie jedyna znacząca modyfikacja powinna dotyczyć wprowadzenia do formularzy VAT-UE i VAT-UEK rubryk potrzebnych do wykazywania usług świadczonych na rzecz zagranicznych podatników (na razie nie ma stosownego rozporządzenia i wzorów tych formularzy).
Powinien pojawić się także nowy załącznik do informacji wypełniany w przypadku, gdyby liczba transakcji usługowych przekroczyła miejsce w podstawowym formularzu.
Oznacza to, że obciążenia administracyjne i finansowe związane z wdrożeniem nowych procedur i modyfikacją systemów informatyczno-księgowych podatników przynajmniej w tym zakresie znacząco nie wzrosną.
[srodtytul]Które usługi[/srodtytul]
[b]- Za jaki okres w informacjach podsumowujących wykazuje się usługi nimi objęte?[/b]
Według nowych przepisów usługi, dla których miejscem świadczenia jest inne państwo UE (państwo usługobiorcy), będą wykazywane w informacjach podsumowujących sporządzanych po okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu ich świadczenia. Należy tu odpowiednio stosować nowe regulacje dotyczące określania momentu powstania obowiązku w odniesieniu do tych usług.
Co do zasady powstanie on z chwilą wykonania usług. Jednak w przypadku usług, dla których określane są terminy płatności lub rozliczeń, obowiązek ten powstanie z upływem każdego okresu rozliczeniowego (jeżeli terminy płatności lub rozliczeń nie upływają w danym roku, obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego roku podatkowego).
Dodatkowo należy pamiętać o odpowiednim stosowaniu przepisu dotyczącego określania momentu powstania obowiązku podatkowego w razie otrzymania części należności (przedpłata, zaliczka, zadatek, rata) przed wykonaniem usługi, bo obowiązek w takim wypadku powstaje z chwilą otrzymania tej części.
[ramka][b]Komentuje Szymon Czerwiński, doradca podatkowy w Accreo Taxand[/b]
[b]Czy skrócenie terminu składania informacji podsumowujących to wymóg stawiany przez Brukselę? [/b]
Nie, to autorski pomysł naszego ustawodawcy. Nie wynika to z przepisów wspólnotowych, dyrektywa mówi bowiem jedynie o konieczności sporządzenia takich informacji w terminie nie dłuższym niż miesiąc.
Praktycznie jedynym powodem, wskazanym w uzasadnieniu nowych przepisów, przemawiającym za skróceniem terminu na złożenie informacji są opóźnienia w ich przesyłaniu przez pocztę.
Sytuację taką należy ocenić jako niedopuszczalną, bo prowadzi do przerzucenia na podatników następstw niewydolności w funkcjonowaniu państwowego doręczyciela. Budzić musi ona tym większe wątpliwości, iż w toku prac sejmowych wskazywano na brak spójności między nowymi przepisami ustawy o VAT i regulacją wspólnotową w tym zakresie.
Utrzymanie dotychczasowego terminu składania informacji wysyłanych elektronicznie należy ocenić pozytywnie, jako że prowadzi do zmniejszenia obciążeń podatników.
Jednak zróżnicowanie terminów dla informacji składanych drogą pocztową i elektronicznie może budzić wątpliwości w kontekście zasady równego traktowania i nie ma uzasadnienia z perspektywy podatników zobowiązanych do ich składania.[/ramka]
