[b]Spółka z o.o. znajduje się w kryzysie finansowym i jeden z wspólników wpłacił na konto spółki swoje własne oszczędności. Wydaje mi się, że nie można tak po prostu pieniędzy wpłacać na konto firmy, szczególnie jeśli mamy do czynienie ze spółką (jest w niej dwóch wspólników). Drugi ze wspólników także wpłacił swoje pieniądze do spółki. W jaki sposób rozwiązać tą sytuację?[/b]

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest odrębnym podmiotem prawnym, ma swój majątek, może zaciągać zobowiązania. Dlatego wszelkie wpłaty wspólników niosą za sobą określone konsekwencje, również podatkowe.

Przede wszystkim wpłacone przez wspólników pieniądze mogą zostać potraktowane jako pożyczka dla spółki. Na szczęście od 1 stycznia 2009 r. nie jest ona traktowana jako zmiana umowy spółki i jest wprost zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych (zwolnienie wynika z art. 9 pkt 10 ppkt i [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=F9C046209828546875A7771549A40316?id=185384]ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych[/link]).

Jeśli spółka nie wypłaci wspólnikom odsetek z racji udzielonej jej pożyczki (albo zapłaci je w wysokości niższej niż odsetki od pożyczek udzielanych przez banki), to urząd skarbowy oszacuje jej przychód z tego tytułu i nakaże zapłacić zaległy podatek. Fiskus potraktuje bowiem brak zapłaty odsetek jako przychód spółki z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

Trzeba też pamiętać, że nawet jeśli spółka wypłaci wspólnikom odsetki, to nie zawsze będzie mogła zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 60 i ust. 6 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=A32631D255E3D8A506EA9FBBC3BB020E?id=115893]ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych[/link], nie uważa się za koszt uzyskania przychodów odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce:

– przez jej udziałowca (akcjonariusza) posiadającego nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) tej spółki albo

– udziałowców (akcjonariuszy) posiadających łącznie nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) tej spółki,

jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec:

– udziałowców (akcjonariuszy) tej spółki posiadających co najmniej 25 proc. udziałów (akcji) i

– wobec innych podmiotów posiadających co najmniej 25 proc. udziałów w kapitale takiego udziałowca (akcjonariusza)

osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki. Przy czym [b]kosztem podatkowym nie jest ta część, w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza obliczoną w ten sposób wartość zadłużenia[/b], określoną na dzień zapłaty odsetek.

[b]Najkorzystniejszym rozwiązaniem byłaby dokapitalizowanie spółki. Dopłata do kapitału jest bowiem neutralna podatkowo zarówno dla spółki, jak i dla jej wspólników.[/b]

Ale uwaga: żeby spółka nie musiała płacić podatku, dopłata musi być - jak mówi art. 12 ust. 4 pkt 11 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=A32631D255E3D8A506EA9FBBC3BB020E?id=115893]ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych[/link] - wniesiona w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. W odniesieniu do spółki z o.o. chodzi tu przede wszystkim o art. 178 § 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=22EFB75C107A19AF386EC83A30771977?id=133014]kodeksu spółek handlowych[/link], zgodnie z którym wspólnicy powinni podjąć stosowną uchwałę w sprawie wniesienia dopłat.

Potwierdził to [b]NSA w wyroku z 8 października 2008 r. (II FSK 961/07)[/b] (zobacz artykuł [link=http://www.rp.pl/artykul/147488,217050_Doplaty_bez_uchwaly_sa_przychodem_spolki__.html]"Dopłaty bez uchwały są przychodem spółki"[/link]).

[i]Więcej o podatkowych skutkach pożyczek i odsetek piszemy w naszych serwisach:

[link=http://www.rp.pl/temat/89543.html]Dobra Firma » Podatki » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Przychody » Źródła przychodów » Pożyczki[/link]

[link=http://www.rp.pl/temat/67239.html]Dobra Firma » Podatki » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Przychody » Źródła przychodów » Odsetki[/link]

[link=http://www.rp.pl/temat/56057.html//]Dobra Firma » Podatki » Podatek dochodowy » PIT i CIT » Przychody » Nieodpłatne świadczenia[/link][/i]