Przykład – jak wypełnić formularz PIT-36L

Pan Kowalski jest właścicielem firmy usługowej. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. W 2007 r. złożył oświadczenie o wyborze 19-proc. liniowego podatku. Zeznanie roczne składa więc na formularzu PIT-36L. W poprzednich latach rozliczał się według skali podatkowej na formularzu PIT-36.

Pan Kowalski sam wychowywał syna, nie może jednak skorzystać z preferencyjnego rozliczenia, o którym mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT. Nie przysługuje mu także ulga na dzieci. Mógłby skorzystać z odliczenia, gdyby uzyskał również dochody opodatkowane według skali (np. z umowy o dzieło czy członkostwa w zarządzie na podstawie powołania).

Po zakończeniu 2007 r. pan Kowalski wyliczył dochód z działalności. Świadczy tzw. usługi niematerialne i nie posiada żadnych towarów, surowców, odpadów itp., dlatego też nie ustala dochodu za pomocą różnicy remanentów. Powinien więc po prostu odjąć koszty od przychodów:

- przychód 110 000 zł (poz. 23),

- koszty uzyskania przychodu 30 000 zł (poz. 24),

- dochód 80 000 zł (poz. 25).

Zaliczki, które powinien zapłacić w ciągu roku, wyniosły w sumie 13 000 zł. Wykazuje je w poz. 27.

Pan Kowalski w 2005 r. poniósł stratę z działalności w wysokości 15 000 zł. Od dochodu za 2006 r. odjął jej połowę, zostało mu więc jeszcze do odliczenia 7500 zł (poz. 33). Może rozliczyć stratę, mimo że w poprzednich latach płacił podatek według skali.

W zeznaniu rocznym wykazuje też składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone w 2007 r. (poz. 34). Może to zrobić, pod warunkiem że nie zaliczał ich w trakcie roku do kosztów uzyskania przychodów.

Po odliczeniu straty i składek jego dochód wynosi 65 803,63 zł (poz. 35). Wpisuje go też w poz. 42, a potem, po zaokrągleniu do pełnych złotych, w poz. 43. Tak więc 65 804 zł to podstawa obliczenia podatku. Liniowcy nie mają prawa do tzw. kwoty wolnej, podatek wyniesie więc 12 502,76 zł (65 804 zł x 19 proc.). Wpisujemy go w poz. 44 i 47.

Pan Kowalski może pomniejszyć podatek o zapłaconą w 2007 r. składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Ale tylko o jej część (7,75 proc. podstawy wymiaru składki), tj. 1918,20 zł. Odliczenie wykazuje w poz. 48.