Teraz chcą tę nieruchomość sprzedać. Mają wątpliwości, czy od takiej transakcji powinni zapłacić VAT, skoro nie mają żadnych innych nieruchomości na sprzedaż. Jednocześnie wynajmują budynki na potrzeby swojej firmy i chociaż za ostatni miesiąc nie zapłacili czynszu, otrzymali fakturę. Chcą się upewnić, czy i kiedy mogą odliczyć wynikający z niej VAT.
Jeśli chodzi o obowiązek zapłaty VAT odsprzedaży działki z domem, to zasadnicze znaczenie ma to, że została ona kupiona na prywatne potrzeby państwa B. Fakt, że prowadzą oni działalność gospodarczą, nie ma tu znaczenia. Z punktu widzenia VAT są bowiem traktowani jak każda inna osoba fizyczna. Przepisy o VAT stanowią wprawdzie, że podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na jej cel lub rezultat. Żeby państwo B. zostali jednak uznani za podatników, muszą wykonywać czynności sprzedaży w sposób częstotliwy albo przynajmniej z takim zamiarem. Przepisy o VAT nie uznają za działalność podlegającą opodatkowaniu incydentalnej sprzedaży, gdy właściciel nieruchomości nie przewiduje kolejnych transakcji tego rodzaju.
Dlatego sprzedaż działki nie będzie obciążona VAT. Trzeba natomiast zapłacić od niej podatek od czynności cywilnoprawnych.
Jeśli chodzi o odliczenie związane z czynszem za wynajmowane budynki, to chociaż nie został on faktycznie zapłacony, państwo B. mogą go odliczyć, jeżeli tylko dysponują fakturą. Jej wystawienie (a trzeba to zrobić wraz z upływem terminu płatności określonego w umowie stron) rodzi dla wynajmującego obowiązek uiszczenia podatku. Najemca automatycznie zyskuje prawo do odliczenia. Może to zrobić w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymał fakturę, lub za miesiąc następny.
Trzeba jedynie pamiętać, że jeśli czynsz nie został zapłacony w terminie, najemca nie może występować o ewentualny zwrot (jeśli w ogóle mu przysługuje) przyśpieszony, czyli odpowiednio w terminie 25 albo 60 dni od złożenia deklaracji VAT-7.
