W poz. 5 XII części tabeli jako opodatkowane kartą wyszczególnione zostały usługi w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej. Z ust. 4 objaśnień do części XII załącznika nr 3 do ustawy o ryczałcie wynika, że wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie w sposób rękodzielniczy przy zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wstępnej obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-arystyczne Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji "Cepelia" - Polska Sztuka i Ręko dzieło oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej. Wykaz takich wyrobów zawiera załącznik nr 1 do ustawy. Tylko jeżeli dla wszystkich wyrobów podatniczka będzie dysponowała dowodem potwierdzającym ich zakwalifikowanie do wytwórczości ludowej i artystycznej, będzie jej przysługiwało prawo karty podatkowej. Nie można bowiem opłacać karty, gdy zakres działalności wykracza poza jedną z 12 części tabeli. (interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna z 30 kwietnia 2007 r., I-415/36/07)
Czy świadcząc usługi informatyczne i komputerowe, można płacić podatek w formie karty podatkowej?
Nie
Przepisy dotyczące karty podatkowej nie wymieniają usług informatycznych i komputerowych jako podlegających tej formie opodatkowania. Zakres prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wyklucza możliwość opodatkowania kartą. (interpretacja Urzędu Skarbowego w Śremie z 25 października 2006 r., PD/415-18/06)
Rozpoczynam działalność gospodarczą w zakresie usług fotograficznych. Zamierzam też prowadzić sprzedaż niewielkiej ilości filmów fotograficznych, ramek i baterii. Czy będę miał prawo do opodatkowania kartą?
Nie
Usługi fotograficzne wymienione zostały w pozycji 90 części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy o ryczałcie, natomiast przedmiot działalności został scharakteryzowany w poz. 90 załącznika nr 4 jako: "Wykonywanie w zakładzie i poza zakładem fotografii filmów i przeźroczy? portretowych, reportażowych, okolicznościowych, krajobrazowych, technicznych itp; wykonywanie fotokopii, wykonywanie prac powierzonych, sporządzanie odbitek fotograficznych na papierze, porcelanie itp; przedmiot działalności nie obejmuje prac wykonywanych na kasetach magnetowidowych". Ponieważ sprzedaż filmów, baterii i ramek nie została tu wymieniona, podatnik nie ma prawa do karty. Ustawodawca nie dopuszcza opodatkowania kartą podatkową w razie łączenia działalności, które zostały wymienione w różnych tabelach stanowiących załącznik do ustawy o ryczałcie. (interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście z 6 lutego 2007 r., 1435/FD1/415/63/06/BC)
Czy podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową będzie miał obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, gdy przychody jego firmy przekroczą 800 tys. euro?
Tak
Zgodnie z art. 5 ustawy o ryczałcie podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w tej ustawie nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej. W rozdziale dotyczącym karty podatkowej ustawodawca wskazał, kiedy podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ksiąg, jednak nie został tam wymieniony przypadek osiągnięcia takiej kwoty przychodów. Niemniej powołany przepis wyłącza obowiązek prowadzenia ksiąg jedynie dla celów podatku dochodowego. Zatem, w sytuacji gdy przepisy innych ustaw nakładają na podatnika obowiązek prowadzenia ksiąg, nie podlega on wyłączeniu na podstawie ustawy o ryczałcie. Jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty jest jednocześnie podatnikiem VAT, to ma obowiązek prowadzenia ewidencji dla celów tego podatku. Zgodnie natomiast z art. 2. ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości jej przepisy stosuje się do osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 tys. euro. Jeżeli więc podatnik osiągnie przychód na poziomie 800 tys. euro, będzie miał obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych począwszy od 1 stycznia następnego roku. (decyzja Izby Skarbowej w Łodzi z 29 marca 2007 r., PB I-2/4150/IN-4/DUSŁ-G/07/MB)
1) usługowa lub wytwórczo-usługowa, określona w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy o ryczałcie, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;
2) usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. - w warunkach określonych w części II tabeli;
3) usługowa handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem;
4) gastronomiczna - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. - w warunkach określonych w części IV tabeli;
5) usługi transportowe wykonywane przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli;
6) usługi rozrywkowe - w warunkach określonych w części VI tabeli;
7) sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. - w warunkach określonych w części VII tabeli;
8) w wolnych zawodach, polegająca na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli;
9) w wolnych zawodach, polegająca na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż niektórych preparatów weterynaryjnych - w warunkach określonych w części IX tabeli;
10) opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych w części X tabeli;
11) usługi edukacyjne, polegające na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli;
12) prowadzona przez osoby fizyczne (w tym rolników równocześnie prowadzących gospodarstwo rolne) w zakresie określonym w części XII tabeli (m.in. sprzedaż żwiru, piasku, przewóz mleka do punktów skupu, wynajem pokoi gościnnych i domków turystycznych, jeżeli łączna liczba pokoi nie przekracza 12).
Oprócz podatku dochodowego i VAT przedsiębiorca ma obowiązek płacić także inne podatki. Akcyza
Obciąża m.in. producentów, importerów, eksporterów, sprzedawców wyrobów akcyzowych (np. alkoholi, paliw silnikowych, samochodów osobowych). Przepisy o akcyzie przewidują jednak szerokie zwolnienia z obowiązku jej zapłaty.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
Osoby zakładające spółkę muszą się liczyć z koniecznością zapłaty PCC od umowy spółki. Podstawą opodatkowania jest wartość wniesionych do niej wkładów. Stawka wynosi 0,5 proc.
Podatek od nieruchomości i opłata targowa
Przedsiębiorcy, którzy są właścicielami nieruchomości (gruntów, budynków, lokali, budowli) wykorzystywanych na cele działalności gospodarczej, płacą podatek od nieruchomości - według dużo wyższych stawek. Są one różne w różnych gminach, choć nie mogą przekroczyć ustawowych limitów. I tak np. od metra kwadratowego budynku zajętego na prowadzenie działalności gospodarczej maksymalna stawka wynosi w 2007 r. 18,60 zł. Innym podatkiem lokalnym jest opłata targowa, którą muszą zapłacić osoby handlujące na targowiskach.
Podatek od środków transportu
Na przedsiębiorcach posiadających samochody ciężarowe ciąży też powinność zapłaty - na rachunek gminy - podatku od środków transportowych.
