Jest VAT od towarów przekazanych urzędowi

Urzędy nie mają co do tego wątpliwości. Zgodnie bowiem z art.7 ust.1 ustawy o VAT dostawa towarów to przeniesienie prawa do rozporządzania nimi jak właściciel. Czy przekazując urzędowi firmowy majątek, spełniamy ten warunek? Tak.

Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa (lub gminy, powiatu, województwa) to jeden ze sposobów na uregulowanie zobowiązania podatkowego. Mówiąc prościej, jeśli mamy zaległość podatkową, to możemy ją zapłacić "w towarze". Trzeba złożyć w tej sprawie wniosek i podpisać umowę.O szczegółach całej operacji mówi art. 66 ordynacji podatkowej.

Czy przekazując swój firmowy majątek, musimy naliczyć VAT? Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 16 stycznia 2007 r. (IFSK500/06) uznał, że nie. Podatnik reguluje bowiem swoje zobowiązania wobec państwa, a druga strona nie jest przedsiębiorcą ani konsumentem - argumentował sąd. Wyrok był jednak oparty jeszcze na starej ustawie o VAT (obowiązującej do 1 maja 2004 r.). Sama instytucja przeniesienia rzeczy w zamian za zaległość podatkową (którą przewiduje ordynacja podatkowa) się nie zmieniła. Ale mamy nową ustawę o VAT, zgodnie z którą czynnością opodatkowaną jest dostawa towarów. Czyli przeniesienie prawa do dysponowania nimi jak właściciel.

W tej definicji mieści się także przekazanie majątku za zaległe podatki - twierdzą jednoznacznie urzędy. Jak czytamy w interpretacji Urzędu Skarbowego w Lublińcu z 25 sierpnia 2006 r. (NUS-II-PP-443/16/2006/KR): "przeniesienie własności rzeczy (nieruchomość gruntowa) w trybie art. 66 na rzecz gminy w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatku od nieruchomości stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT podlegającą opodatkowaniu". Potwierdził to też Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie w interpretacji z 29 października 2004 r. (1MUS-1471/NUR1/443-388/ 04/BM). Przypomniał także, że na fakturze należy zastosować stawkę podatku właściwą dla danej rzeczy, a"wygaszenie zobowiązań podatkowych następuje w wysokości wartości przenoszonej rzeczy lub prawa majątkowego wynikającej z umowy".

Oczywiście transakcja może być zwolniona z podatku, np. przy przenoszeniu towarów używanych, przy nabyciu których nie mogliśmy odliczyć VAT. Potwierdziła to przykładowo Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 24 listopada 2005 r. (PPB2 443/760/2005).

Przeniesienie własności rzeczy w zamian za zaległość podatkową należy traktować jako normalną, opodatkowaną transakcję. Przekazujemy towary, a nabywca zalicza je na poczet swojej wierzytelności. Rozpatrzmy to na przykładzie.Firma X ma zaległość w podatku dochodowym w wysokości 100 tys. zł (razem z odsetkami). Przekazuje urzędowi nieruchomość wartą właśnie 100 tys. zł netto. Wystawia fakturę i dolicza 22 tys. zł VAT. Jej zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego wygasa. Co z VAT? Teoretycznie różnica pomiędzy wartością towarów brutto a kwotą zaległości mogłaby zostać wykorzystana na zapłatę VAT z tytułu tej transakcji. W takiej sytuacji firma X nie musi dodatkowo płacić tego podatku z własnych środków.