JPK CIT: Rewolucja podatkowa od 2025 roku

Przepisy dotyczące JPK CIT wejdą w życie 1 stycznia 2025 roku. Według Ministerstwa Finansów w pierwszej kolejności obowiązek przekazywania JPK CIT obejmie 71 podatkowych grup kapitałowych oraz około 4000 podatników CIT o przychodach przekraczających 50 milionów euro.

Pierwsze raportowanie JPK CIT

Rozporządzenie ministra finansów z 16 sierpnia 2024 roku w sprawie dodatkowych danych do ksiąg rachunkowych, przekazywanych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wejdzie w życie 1 stycznia 2025 roku. Pierwsze raportowanie nastąpi do końca marca 2026 roku za rok 2025. Jednolity Plik Kontrolny dla CIT (JPK CIT) to nowe narzędzie, które zmieni sposób przesyłania danych finansowych do organów podatkowych. Znacząco poszerzy zakres informacji o podatnikach dostępnych administracji skarbowej.

Przygotowania do nowych regulacji

Prace przygotowawcze powinny rozpocząć się jeszcze przed początkiem pierwszego okresu raportowego. Nowe regulacje zmuszą przedsiębiorców do dostosowania systemów finansowo-księgowych oraz ponownej analizy obecnego sposobu rozliczania CIT.

Struktura JPK CIT

JPK CIT będzie składał się z dwóch struktur:

1. JPK_KR_PD – zawierającej dane z zestawienia obrotów i sald, zapisy na kontach oraz tzw. znaczniki podatkowe wskazujące, jak dane operacje zostały ujęte dla celów CIT.

2. JPK_ST_KR – obejmującej ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Oba raporty będą przekazywane do organów podatkowych w formacie XML.

Cel wprowadzenia nowych regulacji

Głównym celem wprowadzenia JPK CIT jest uzyskanie regularnych, szczegółowych rocznych zestawień wszystkich zapisów księgowych stanowiących podstawę do wyliczenia CIT. Wdrożenie JPK CIT rozszerzy zakres przekazywanych informacji i zmieni obowiązek przekazywania ksiąg rachunkowych, które obecnie są przesyłane w formacie JPK_KR jedynie na żądanie organów podatkowych. Urzędy skarbowe zyskają możliwość samodzielnego określenia wyniku podatkowego przedsiębiorcy, co zredukuje zaangażowanie podatników w wyjaśnianie zapisów księgowych.

Prace przygotowawcze

Chociaż pierwsze JPK CIT będą przesyłane na początku 2026 roku, już od początku 2025 roku będzie obowiązek prowadzenia ewidencji w sposób umożliwiający gromadzenie wymaganych danych. Przygotowania powinny obejmować aktualizację oprogramowania księgowego, dostosowanie procesów księgowych i podatkowych oraz szkolenie pracowników. Ważne jest również wygenerowanie pliku próbnego i przeprowadzenie audytu podatkowego w kontekście potencjalnego ryzyka kontroli. Dzięki temu można zidentyfikować ryzykowne pozycje i wprowadzić niezbędne korekty przed rozpoczęciem roku podatkowego.

Znaczniki podatkowe – klucz do skutecznej kontroli

Nowe regulacje wymagają uzupełnienia struktury ksiąg rachunkowych o znaczniki identyfikujące konta. Problematyczne może być oznaczenie nieodpłatnych świadczeń, finansowania dłużnego czy kosztów hipotetycznych odsetek. Znaczniki pozwolą organom podatkowym zidentyfikować obszary rozliczenia CIT o podwyższonym ryzyku nieprawidłowości. Urzędy skarbowe uzyskają precyzyjne informacje w podziale na kluczowe konta, takie jak pożyczki od podmiotów powiązanych, otrzymywane odsetki czy usługi niematerialne. Rezerwy podatkowe będą musiały być wykazywane w podziale na konkretne podatki, z osobnym znacznikiem dla każdego z nich. W ten sposób JPK CIT umożliwi skuteczniejsze typowanie podmiotów do kontroli nie tylko w zakresie CIT, ale również w innych obszarach podatkowych.

Joanna Szandała