Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy potwierdził korzystne, wyrażane wcześniej w orzecznictwie sądowym, stanowisko o możliwości przekazania pieniędzy na konto inne niż bezpośrednio obdarowanego. Organ uznał, że środki można przelać na konto prowadzącej działalność gospodarczą spółki z o.o., której jedynym właścicielem jest obdarowany (nr interpretacji ITPB2/436-225/13/TJ).
W sierpniu 2013 r. ojciec zawarł z synem umowę darowizny, zgodnie z którą syn podarował mu kwotę 490 000 zł. W umowie darowizny wskazany został rachunek bankowy spółki z o.o., której ojciec jest jedynym udziałowcem. Na rachunek ten darczyńca przekazał kwotę darowizny, zaznaczając, że uczynił to w wykonaniu umowy darowizny.
Spółka z o.o. prowadzi inwestycję – budowę biogazowni. Ojciec, jako jej jedyny udziałowiec, a jednocześnie prezes zarządu, podjął stosowną uchwałę, w której zobowiązał się do wniesienia dopłat do spółki na wydatki inwestycyjne. Kwota 490 000 zł była wykonaniem właśnie tego zobowiązania wobec spółki z o.o.
Pytanie dotyczyło zwolnienia z podatku darowizny. Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolniona z daniny jest darowizna w gronie najbliżej rodziny, pod warunkiem zgłoszenia jej w terminie sześciu miesięcy w urzędzie skarbowym. Jeśli darowizna dotyczy pieniędzy, by obdarowany skorzystał ze zwolnienia, musi wykazać, że otrzymał kwotę w formie przelewu na rachunek w banku, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Mimo że ojciec nie otrzymał pieniędzy na własne konto, uznał, że darowizna powinna być zwolniona z podatku. Powołał się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 25 marca 2011 r. (sygn. II FSK 2020/09). W tezie tego orzeczenia NSA uznał, że wpłata na rzecz obdarowanego należności pieniężnej na konto bankowe jego wierzyciela spełnia wymóg, o którym mowa w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Skoro spółka jest wierzycielem udziałowca w związku ze zobowiązaniem do wniesienia dopłat, to właśnie w takiej sytuacji znalazł się obdarowany.
Izba skarbowa przychyliła się do takiego stanowiska.
