- Spółka dostała pismo z ZUS, że jeden z pracowników przekroczył górną roczną podstawę wymiaru składek emerytalnych i rentowych w listopadzie ubiegłego roku. Nie wiedząc o tym, rozliczyła ona za niego składki za ubiegłoroczny listopad i grudzień od kwot 5500 zł. ZUS poinformował, że podstawę wymiaru składek i składki za grudzień sam skorygował do zera, a za listopad trzeba skorygować do 2500 zł. Jak to zrobić? W lipcu br. pracownik otrzymał 7000 zł brutto pensji -pyta czytelniczka DOBREJ FIRMY.
Spółka błędnie potrąciła składki emerytalne i rentowe z przychodów zatrudnionego w 2006 r., mimo że przekroczyły górną roczną podstawę wymiaru tych składek. Zgodnie z art. 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych jest to 30-krotność prognozowanego, przeciętnego wynagrodzenia. Jeśli przychody pracownika, liczone narastająco od początku roku, osiągną ten pułap, nie odliczamy z nich składek emerytalnych i rentowych. Firma musi więc skorygować dokumenty ubezpieczeniowe i zwrócić pracownikowi nienależnie pobrane pieniądze. Jeśli na jej koncie płatnika powstanie nadpłata, to ZUS ją zwróci na jej wniosek. Gdy przedsiębiorca nie złoży tego wniosku, ZUS zaliczy ewentualną nadpłatę na poczet bieżących lub zaległych składek. Przedstawiamy, jak wyglądają rozliczenia w tej sytuacji.
Z zestawienia wynika, że firma (patrz listopad 2006r.):
- potrąciła pracownikowi o 487,80 zł za dużo z racji składek emerytalnych i rentowych za listopad [(536,80 zł + 357,50 zł) - (244 zł +162,5 zł)},
- taką samą kwotę sama nadpłaciła w części składek należnych od płatnika,
- wpłaciła za niską składkę zdrowotną o 42,68 zł (433,89 zł - 391,21 zł), w tym za mało sfinansowała z zaliczki o kwotę 37,80 zł (384,30 zł - 346,50 zł) oraz za mało pobrała od ubezpieczonego o kwotę 4,88 zł (49,59 zł - 44,71 zł); (patrz druki nr 1 i 2).
Z zestawienia wynika, że spółka (patrz grudzień 2006r.):
- potrąciła pracownikowi o 894,30 zł za dużo z racji składek emerytalnych i rentowych za grudzień (536,80 zł + 357,50 zł),
- tyle samo nadpłaciła w części składek należnych od płatnika,
- wpłaciła za niską składkę zdrowotną o 131,90 zł (523,11 zł - 391,21 zł), w tym za mało sfinansowała z zaliczki o kwotę 69,31 zł (415,81 zł - 346,50 zł) oraz za mało pobrała od ubezpieczonego o kwotę 62,59 zł (107,30 zł - 44,71 zł); (patrz druki nr 3 i 4).
Za listopad i grudzień pracodawca pobrał zatem z przychodów pracownika w sumie za dużo o 1382,10 zł tytułem składek emerytalnych i rentowych (487,80 zł + 894,30 zł). Taką też kwotę sam nadpłacił w części składek należnych od płatnika. Niedopłata składki zdrowotnej za listopad i grudzień 2006 r. wynosi w sumie 174,58 zł (42,68 zł + 131,90 zł), z czego 107,11 zł (37,80 zł + 69,31 zł) trzeba sfinansować z zaliczki, a 67,47 zł (4,88 zł + 62,59 zł) z dochodu ubezpieczonego. W związku z koniecznością sfinansowania nieopłaconej składki zdrowotnej w wysokości 7,75 proc. z zaliczki, spółka nie dokonuje korekty PIT-11 za poprzedni rok. Oblicza podatek od kwoty zwracanych składek, jak i finansuje nieopłaconą składkę zdrowotną na bieżąco, czyli w miesiącu, w którym rozlicza się z pracownikiem.
Zwracane pracownikowi składki emerytalne i rentowe nie wchodzą do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne, a podlegają jedynie podatkowi jako przychody ze stosunku pracy. Jeżeli zatem firma wypłaciła pracownikowi i rozlicza się z nadpłaconych składek w lipcu, to zaliczkę podatkową ustala od sumy tych przychodów. Skoro więc wynagrodzenie wypłacone zatrudnionemu w lipcu wyniosło 7000 zł brutto, rachunki wyglądają następująco: 7000 zł x 15,71 proc. =1099,70 zł -składki na ubezpieczenia społeczne, które finansuje pracownik za lipiec, 7000 zł -1099,70 zł = 5900,30 zł - podstawa wymiaru składki zdrowotnej za lipiec, 5900,30 zł x 9 proc. = 531,03 zł - składka zdrowotna, z tego 457,27 zł (7,75 proc.) należy sfinansować z zaliczki, a 73,76 zł (1,25 proc.) pobrać z dochodu ubezpieczonego.
Przystępujemy do ustalenia podstawy opodatkowania i wyliczenia zaliczki. 7000 zł (pensja wypłacona w lipcu) +1382,10 zł (kwota nadpłaconych składek za listopad i grudzień 2006 r.) =8382,10 zł(8382,10 zł -1099,70 zł - 108,50 zł) =7173,90 zł, a po zaokrągleniu 7174 zł(7174 zł x19 proc.) -47,71 zł = 1315,35 -zaliczka na podatek 1315,35 zł -457,27 zł (składka zdrowotna za lipiec 2007 r.) - 107,11 zł (niedopłata za listopad i grudzień 2006 r.) =750,97 zł, a po zaokrągleniu 751 zł -kwota do przekazania do urzędu skarbowego po sfinansowaniu składki zdrowotnej
8382,10 zł - 1099,70 zł (15,71 proc. składki za lipiec) -751 zł (zaliczka na podatek) -174,58 zł (składka zdrowotna za listopad i grudzień 2006 r.) -531,03 zł (składka zdrowotna za lipiec 2007 r.) = 5825,79 zł
