Aktywnych w społeczeństwie przybywa, rośnie też popularność kart upoważniających do wstępu na siłownie, baseny, zajęcia taneczne czy fitness. To dobry bonus dla pracownika, tym bardziej  że może być przynajmniej w części nieopodatkowany.

Są szanse na zwolnienie, gdy firma funduje kartę z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Zwolnione świadczenia socjalne

Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT zwolnione z daniny są świadczenia pieniężne i rzeczowe sfinansowane w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych.

Jeśli dofinansowanie z funduszu jest zgodne z jego regulaminem i mieści się w granicach działalności socjalnej, pracodawca nie musi doliczać wartości świadczenia do wynagrodzenia pracownika ani potrącać od niego zaliczek.

Opodatkowane są natomiast bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi – bez względu na to, z jakiego źródła zostały sfinansowane. Fiskus jednak potwierdza, że karta do klubów sportowych do nich nie należy. Dlaczego? Bo nie uprawnia posiadacza do wymiany na usługę lub towar, lecz umożliwia mu skorzystanie ze ściśle oznaczonego świadczenia (np. interpretacje Izby Skarbowej w Warszawie, nr IPPB4/415-124/12-2/JK3 i IPPB2/415-576/11-2/AS).  Zwolnienie ma jednak swój limit – 380 zł rocznie.

380 zł wynosi roczny limit zwolnienia dla świadczeń z funduszu socjalnego

– Pracodawca musi więc monitorować, kiedy zostanie przekroczona ta kwota, i opodatkować nadwyżkę – tłumaczy Artur Kowalski, doradca podatkowy, współwłaściciel kancelarii podatkowo-rachunkowej. – Wartość takiego karnetu wynosi z reguły około 100–150 zł miesięcznie, jeśli więc pracodawca finansuje całość, limit zostanie szybko wykorzystany. Jeśli dopłaca tylko część, np. 25 proc. (a resztę potrąca z wynagrodzenia pracownika), całe świadczenie może być nieopodatkowane.

Skorzysta również rodzina

Karty przeznaczone są też często dla członka rodziny zatrudnionej osoby.

– Także można je sfinansować z funduszu świadczeń socjalnych, oczywiście jeśli jego regulamin przewiduje taką formę wsparcia – wyjaśnia Artur Kowalski. – Rozliczamy je tak jak karty dla pracownika. Jeśli limit zwolnienia zostanie przekroczony, przychód trzeba opodatkować. Wartość karnetu doliczamy więc do wynagrodzenia pracownika i obliczamy podatek. Pamiętajmy też, że ze zwolnienia nie skorzystamy, jeśli karta została sfinansowana ze środków obrotowych.  Wtedy dopłata zostanie opodatkowana.

Czy przekazywana pracownikowi karta musi być obciążona VAT?

– Nie, jeśli została sfinansowana z zakładowego funduszu socjalnego – mówi Paweł Fałkowski, doradca podatkowy, partner w kancelarii FL Tax. – Gospodarowanie środkami funduszu nie jest bowiem działalnością gospodarczą, a firma nie jest z tego tytułu podatnikiem VAT (występuje jedynie w roli administratora tych środków). Bez względu na to, czy finansuje karty w całości, czy tylko w części.

Kiedy trzeba zapłacić VAT

Fiskus długo nie chciał się zgodzić z takim poglądem. Ostatnio można jednak już znaleźć interpretacje potwierdzające, że świadczenia z funduszu socjalnego są nieopodatkowane (np. Izby Skarbowej w Bydgoszczy  nr ITPP1/443-1614/11/DM).

– VAT trzeba będzie natomiast zapłacić wtedy, gdy karty zostały sfinansowane ze środków obrotowych – tłumaczy Paweł Fałkowski. – Przy ich zakupie można jednak skorzystać z odliczenia podatku naliczonego, cała operacja będzie zatem neutralna dla pracodawcy.

Jeśli finansuje on karnet w całości, jego przekazanie należy udokumentować fakturą wewnętrzną. Nie wystawia jej, jeśli pracownik dopłaca część ceny karty.

Pracownik może oczywiście poprosić pracodawcę o wystawienie imiennej faktury, jeśli tego nie zrobi, firma może naliczyć VAT na podstawie noty księgowej – dodaje ekspert.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora p.wojtasik@rp.pl

Kiedy wydatek jest kosztem

Czy wydatki na kartę sportową dla pracownika można zaliczyć do podatkowych kosztów pracodawcy?  Co do zasady tak, bo jest to bonus, który ma zmotywować zatrudnionego do lepszej pracy i poprawić jego relacje z przełożonym.

Jeśli jednak karnet jest finansowany z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, kosztem nie są same wydatki. Odliczyć można odpisy na fundusz – w momencie wpłaty na jego rachunek.

Jeśli firma sfinansowała kartę ze środków obrotowych, może je odliczyć pod warunkiem, że nie jest to działalność socjalna. Wydatki na świadczenia socjalne są bowiem wyłączone z kosztów.

Potwierdzają to np. interpretacje Izby Skarbowej w Poznaniu (nr ILPB3/423-562/11-2/MM) oraz Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPBI/2/423-1780/10/PC).