Odpisy od aktywów w spółce komandytowej bez ograniczeń w kosztach

Po przekształceniu spółki z o.o. w komandytową, możliwe jest rozliczenie w rachunku podatkowym odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w pełnej wysokości, a więc również od pierwotnego agio istniejącego w podmiocie przekształcanym.

Publikacja: 20.02.2017 01:00

Odpisy od aktywów w spółce komandytowej bez ograniczeń w kosztach

Foto: 123RF

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 13 grudnia 2016 r. (I SA/Kr 1281/16).

Wnioskodawca (spółka z o.o. A) jest udziałowcem w innej spółce z o.o. (B), w której doszło do podwyższenia kapitału zakładowego. Udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki z o.o. B zostały w całości objęte przez wnioskodawcę w zamian za wkład niepieniężny (aport) w postaci aktywów. Aktywa zostały wycenione dla potrzeb aportu według wartości rynkowej. Wartość nominalna nowych udziałów spółki z o.o. B jest niższa od wartości rynkowej aktywów. Nadwyżka wartości rynkowej aktywów ponad wartość nominalną nowych udziałów spółki z o.o. B została odniesiona na jej kapitał zapasowy (agio). Aktywa będą amortyzowane w spółce z o.o. B z zastosowaniem ograniczenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy CIT, co oznacza, że odpisy amortyzacyjne będą kosztami podatkowymi tylko od tej części wartości rynkowej aktywów, która trafiła na kapitał zakładowy spółki z o.o. B. W przyszłości, możliwe jest, że spółka z o.o. B zostanie przekształcona w spółkę komandytową. Wobec tego, wnioskodawca zapytał czy po przekształceniu będzie mógł zaliczać do kosztów podatkowych pełne odpisy amortyzacyjne (w spółce komandytowej brak jest bowiem kapitału zakładowego i kapitału zapasowego, a jednocześnie przepisy podatkowe nie wprowadzają w przypadku spółek osobowych wprost analogicznego ograniczenia jak w przypadku spółek kapitałowych). Sam uważał, że będzie mógł to zrobić.

Świąteczna oferta

PRO.RP.PL za 39 zł
Zyskaj dostęp do raportów, analiz i komentarzy niezbędnych w codziennej pracy każdego PROfesjonalisty.
Podatki
„Jak przygotować się do kontroli skarbowej?”. Bezplatny webinar "Rzeczpospolitej"
Materiał Promocyjny
Transformacja w miastach wymaga współpracy samorządu z biznesem i nauką
Podatki
Rząd porządkuje VAT i akcyzę. Auta demonstracyjne, sprzedawcy gazu oraz energii i nie tylko
Podatki
Obecne pliki JPK okazały się drogą donikąd? "Efekty cyfryzacji ksiąg dopiero za kilka lat"
Podatki
Zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców od 2025 i 2026 roku. Co trzeba o nich wiedzieć?
Materiał Promocyjny
Przewaga technologii sprawdza się na drodze
Podatki
Elektryczny rower od pracodawcy, a od pracownika - dola dla fiskusa
Walka o Klimat
„Rzeczpospolita” nagrodziła zasłużonych dla środowiska