Rz: Podatnicy często mają problemy z rozliczeniem VAT w przypadku takich wydatków, jak zakup kawy, herbaty i ciasteczek na wewnętrzne potrzeby firmowe. Jak należy prawidłowo rozliczyć tego typu koszty?
Dawid Milczarek: Z punktu widzenia VAT występują przede wszystkim dwa dylematy. Z jednej strony podatnicy zastanawiają się, czy przysługuje im prawo do odliczenia VAT od zakupu, natomiast z drugiej strony mają wątpliwości związane z tym, czy należy opodatkować zużycie tego typu towarów.
Generalnie należy przyjąć, że podatnikom przysługuje na zasadach ogólnych prawo do odliczenia VAT od zakupu kawy, herbaty i ciasteczek wykorzystywanych podczas spotkań z klientami lub kontrahentami, a także podczas wewnętrznych spotkań z pracownikami, np. w takcie szkoleń. W każdym z tych przypadków są to po prostu koszty ogólne prowadzenia działalności gospodarczej, a działalność ta, jeżeli ma charakter opodatkowany, generuje prawo do odliczenia.
A co w takim razie z późniejszym opodatkowaniem zużycia tych towarów?
Co do ewentualnego opodatkowania zużycia tych towarów, to uważam, że co do zasady nie powinno ono wystąpić. Po pierwsze, przekazanie i zużycie towarów na rzecz pracowników do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą nie podlega VAT. Po drugie, w przypadku serwowania kawy, herbaty i ciasteczek na rzecz klientów i kontrahentów mamy do czynienia zazwyczaj z pewnego rodzaju kompleksową usługą, a nie z dostawą towarów, co również – jako związane z działalnością gospodarczą – nie podlega VAT. Po trzecie, nawet w razie konieczności potraktowania danej sytuacji jako nieodpłatnej dostawy towarów bardzo często wartość serwowanego poczęstunku nie przekracza limitu dla prezentów o małej wartości w wysokości 10 zł, a więc w takiej sytuacji również nie wchodzi w grę opodatkowanie VAT, niezależnie od wcześniejszego prawa do odliczenia.
Czy podobnie należy potraktować zakup alkoholu do firmy?
O prawie do odliczenia, poza nielicznymi wyjątkami, decyduje zamiar i obiektywny sposób wykorzystania danego zakupu. Jeżeli alkohol jest nabywany do celów związanych z działalnością gospodarczą opodatkowaną, np. w celu zorganizowania poczęstunku w ramach uroczystości jubileuszu firmy, to na zasadach ogólnych podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia, tak jak od każdego innego kosztu ogólnego prowadzonej działalności gospodarczej. Gdyby jednak w firmie zakupiono 20 butelek wina, a następnie przekazano to wino kontrahentom w formie podarunku umacniającego wzajemne relacje, to w takiej sytuacji należałoby przekazanie opodatkować (poza przypadkami, gdy wartość przekazywanego wina mieściłaby się w limicie przewidzianym dla prezentów o małej wartości, co jest mało prawdopodobne).
A co z zakupem wieńca pogrzebowego?
Uznałbym, że jeżeli jest to zakup wieńca podyktowany zamiarem budowania pozytywnego wizerunku firmy oraz umacniania jej relacji z pracownikami, klientami czy kontrahentami, to podatnikom przysługuje prawo do odlicze- nia podatku od tego typu zaku- pu. Jednocześnie nie wyobrażam sobie późniejszego opodat- kowania, gdyż tego typu towar nie ma wartości użytkowej ani konsumpcyjnej dla nabywcy. Z przyczyn oczywistych trudno w ogóle mówić tutaj o jakim- kolwiek nabywcy czy konsu- mencie. Tymczasem VAT powinien obciążać tylko stany faktyczne, które wiążą się z wystąpieniem konsumpcji towaru lub usługi.
—rozmawiała Aleksandra Tarka
