Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej (zob. art. 22d ustawy o PIT).
Przykład
Załóżmy, że czytelnik odda do używania nabyty samochód 22 stycznia 2016 r. Oznacza to, że najpóźniej w styczniu 2016 r. (tj. w miesiącu przekazania go do używania) powinien wprowadzić go do ewidencji środków trwałych.
Mogą być różne daty
Jeżeli działalność gospodarczą (opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych) prowadziłby również ojciec czytelnika i w działalności tej zamierzał wykorzystywać ten samochód osobowy, to o ujęciu samochodu w prowadzonej przez niego ewidencji środków trwałych decyduje data oddania go do używania przez niego. Okoliczność, kiedy syn oddał samochód do używania, nie ma żadnego znaczenia. Gdy zatem ojciec czytelnika odda auto do używania w styczniu 2016 r., to do ewidencji środków trwałych wprowadza je najpóźniej w styczniu 2016 r., ale gdy zacznie je używać w firmie w lutym 2016 r., to w lutym 2016 r. powinien go wpisać do ewidencji.
Niskocenne środki trwałe
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie są wówczas kosztami uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT).
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się bowiem, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3500 zł (art. 22f ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o PIT). Gdy natomiast jest ona równa lub niższa niż 3500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1 ustawy o PIT, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m ustawy o PIT albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 zdanie drugie ustawy o PIT).
Jeżeli wartość początkowa nabytego samochodu nie przekraczałaby 3 500 zł, to stanowiłby on tzw. niskocenny środek trwały. Podatnicy mają możliwość wyboru sposobu rozliczenia wydatków poniesionych na nabycie niskocennych środków trwałych. Mogą mianowicie:
- zaliczyć wydatki bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania środka trwałego do używania,
- amortyzować go jednorazowo w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym
- amortyzować składnik majątku zgodnie z art. 22h-22k ustawy o PIT, czyli rozkładając w czasie ujmowanie w kosztach jego wartości początkowej.
Jeżeli podatnik nie zdecyduje się na odpisy amortyzacyjne od niskocennego składnika majątku, to nie wprowadza go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (zob. art. 22d ust. 2 ustawy o PIT).
Przewłaszczenie na zabezpieczenie
Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, czy samochód został nabyty przez czytelnika i jego ojca z własnych środków, czy za środki pochodzące z pożyczki/kredytu, a w razie tej drugiej opcji – czy został przewłaszczony w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu. Także w sytuacji przewłaszczenia czytelnik i ewentualnie jego ojciec (jeśli także prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych i w działalności tej zamierza wykorzystywać ten samochód osobowy) mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tego samochodu. (art. 22f ust. 5 ustawy o PIT).
