Chcę kupić na potrzeby działalności rower. Będę nim dojeżdżał do klientów, banku, urzędów. Mam już w firmie samochód, ale wykorzystuję go na dłuższe wyjazdy, natomiast rower – jako zdecydowanie praktyczniejszy i tańszy środek lokomocji – ma służyć do przejazdów po mieście. Jak go rozliczyć w firmie? Czy mogę go wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów? – pyta czytelnik.
Jeśli rower jest przeznaczony na cele służbowe, to wydatek na jego nabycie może być kosztem uzyskania przychodów. Sprzęt, który kosztował więcej niż 3,5 tys. zł, trzeba zaliczyć do środków trwałych (i wpisać do stosownej ewidencji). Można go jednak jednorazowo zamortyzować (przywilej ten przysługuje firmom rozpoczynającym działalność oraz tzw. małym podatnikom, czyli przedsiębiorcom, których przychody liczone razem z VAT nie przekroczyły w zeszłym roku 5 015 000 zł).
Odpis amortyzacyjny wpisujemy w kolumnie 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Podobnie będzie ze sprzętem, który kosztował mniej, z tym że nie musimy wpisywać go do ewidencji środków trwałych, ale do ewidencji wyposażenia. Chyba że cena nabycia nie przekracza 1500 zł – wtedy wydatek wpisujemy tylko do księgi.
Przedsiębiorca nie powinien mieć również problemów z odliczeniem VAT. Przepisy nie wprowadzają bowiem dla takiego środka lokomocji ograniczeń (tak jak dla samochodu osobowego). Jeśli skorzysta z tej możliwości, to kosztem uzyskania przychodów będzie wydatek w kwocie netto.
Co na to fiskus? Zgadza się na rozliczenie jednośladu w firmie. Spójrzmy na interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 16 lipca 2014 r. (IBPP2/ 443-377/14/KO). Wystąpił o nią radca prawny prowadzący własną kancelarię. Zamierza do celów służbowych kupić rower, którym będzie się poruszał po mieście (dojazdy do klientów i różnych instytucji). Argumentuje, że z uwagi na znaczne utrudnienia komunikacyjne da mu to znaczne oszczędności czasowe. Chce zaliczyć jednoślad do środków trwałych i jednorazowo zamortyzować. Zapytał fiskusa, czy może przy zakupie odliczyć cały VAT. Organ podatkowy odpowiedział, że tak, gdyż rower nie jest pojazdem samochodowym, do którego mają zastosowanie ograniczenia przewidziane w przepisach.
Korzystna dla podatników jest też interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 10 września 2013 r. (IPPB1/415-710/13-2/JB). Ona także dotyczy prowadzącego kancelarię prawnika. Kupił rower, którym dojeżdża do klientów, sądów i urzędów. Sprzęt kosztuje więcej niż 3,5 tys. zł, dlatego zaliczy go do środków trwałych. Jako tzw. mały podatnik chce skorzystać z jednorazowej amortyzacji, dzięki czemu wrzuci cały wydatek od razu do kosztów. Czy może tak zrobić? Fiskus nie miał nic przeciwko temu.
