W bazie interpretacji podatkowych Ministerstwa Finansów codziennie pojawiają się nowe pytania od przedsiębiorców będących udziałowcami spółek kapitałowych, którzy chcą je przekształcić w spółki osobowe. Kolejnym krokiem ma być rozwiązanie spółki osobowej, co wiąże się z wypłatą środków pieniężnych dla wspólników lub wydaniem majątku. Interpretacje są korzystne dla przedsiębiorców. Fiskus potwierdza, że środki otrzymane w wyniku tej likwidacji nie podlegają daninie.
– Takie rozwiązanie planują zwykle przedsiębiorcy, którzy chcą wykorzystać wypracowany w spółce majątek na potrzeby prywatne. Celem jest uniknięcie podwójnego opodatkowania – mówi prawnik Marcin Malinowski.
Dodaje, że zyski wypracowane przez spółkę kapitałową są w pierwszej kolejności opodatkowane CIT na poziomie spółki. Następnie udziałowiec, który otrzymuje wypłatę dywidendy lub majątek polikwidacyjny, płaci z kolei 19 proc. PIT.
Potwierdzenie fiskusa
By tego uniknąć, opłaca się przekształcić spółkę z o.o. w osobową, co potwierdziła ostatnio m.in. Izba Skarbowa w Katowicach w odpowiedzi na pytanie podatniczki, która jest udziałowcem spółki z o.o. (nr IBPBI/1/415-1331/14/BK). Spółka ta zostanie przekształcona w osobową, jawną lub komandytową, w której kobieta będzie wspólnikiem. Wnioskodawczyni nie wyklucza, iż w przyszłości spółka osobowa zostanie zlikwidowana. W skład jej majątku mogą wchodzić m.in. środki pieniężne stanowiące odzwierciedlenie kapitału zakładowego spółki z o.o., czyli wartości wkładu jej udziałowców. Kobieta chciała uzyskać potwierdzenie, że otrzymane przez nią pieniądze nie będą przychodem.
Pieniądze i nieruchomości
Dyrektor IS zgodził się, że podatniczka nie zapłaci PIT. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 10 ustawy o PIT, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji tej spółki. Warunkiem jest, by kwoty te miały źródło w dochodach już opodatkowanych, np. pozostawionych w spółce zyskach czy wniesionym do spółki wkładzie.
W innej interpretacji IS w Katowicach rozpatrywała pytanie przedsiębiorcy, który w wyniku likwidacji spółki komandytowej otrzyma 49 proc. udziału w nieruchomości wartej 5–6 mln zł. Dyrektor IS zgodził się, że otrzymane udziały nie będą objęte PIT. Opodatkowana byłaby jednak ich sprzedaż (nr IBPBI/1/415- 1228/14/SK).
Opinia dla „Rz"
Jarosław Ziobrowski, adwokat
Przekształcenie spółki z o.o. w osobową to sposób na optymalizację podatkową. W razie likwidacji spółki z o.o. udziałowiec będący osobą fizyczną zapłaci 19 proc. PIT od wszystkich składników majątku polikwidacyjnego. Inaczej będzie w razie rozwiązania spółki osobowej. Fiskus zgadza się, że otrzymane w tym momencie środki pieniężne i składniki majątku nie podlegają PIT. Osoba, która otrzyma majątek polikwidacyjny (np. nieruchomość), powinna jednak pamiętać, że zapłaci podatek w chwili jego sprzedaży. Jeśli chce go uniknąć, to w wypadku nieruchomości musi poczekać ze zbyciem sześć lat. Poza tym w każdym wypadku przedsiębiorca musi zbadać skutki w podatku VAT w związku z likwidacją spółki osobowej.
