Gdy zmienia się strona umowy, wcześniej zapłacona kwota przestaje być zaliczką. To na nowego nabywcę spadnie ciężar VAT. Tak wynika z interpretacji podatkowej Izby Skarbowej w Katowicach.
Z pytaniem wystąpił podatnik VAT kupujący w jednym z krajów Unii Europejskiej maszynę produkcyjną z montażem wykonywanym przez dostawcę. Taka transakcja jest opodatkowana VAT w kraju montażu, czyli w Polsce.
Kupujący zamówił maszynę i wpłacił zaliczkę, a kontrahent rozpoczął produkcję. Nabywca rozważał wycofanie się z transakcji poprzez zawarcie z osobą trzecią umowy przenoszącej na nią wszelkie prawa i obowiązki wynikające z umowy z dostawcą maszyny, za zgodą tego ostatniego.
Z punktu widzenia dostawcy kontrakt cały czas będzie realizowany (produkcja maszyny jest w toku), a jedynie z dniem podpisania porozumienia zmieni się kupujący.
Nowy nabywca zwróci pierwotnemu kwotę odpowiadającą wartości uiszczonych już zaliczek.
Podatnik, który początkowo planował zakup, zapytał o konieczność korekty VAT rozliczonego z tytułu zaliczki. Uznał, że nie ma takiego obowiązku, bo nie nastąpi zwrot zaliczek w imieniu dostawcy, a jedynie zapłata za wstąpienie w prawa i obowiązki związane z kontraktem.
Izba skarbowa była innego zdania. Organ wyjaśnił, że zaliczka nie jest samodzielnym zdarzeniem gospodarczym. Skoro do głównej transakcji nie dojdzie, to wygaśnie zobowiązanie podatkowe z tytułu zaliczki i podatnik powinien skorygować to rozliczenie.
Izba zaznaczyła, że kwoty te mogą być zaliczkami u przejmującego prawa i obowiązki umowne i w związku z tym rodzić u niego konsekwencje podatkowe. Zastrzegła jednak, że nie może tego rozstrzygać w tej interpretacji.
numer interpretacji: IBPP4/4512-37/15/PK
