Oczywiście ma to sens pod warunkiem, że firma osiągnęła w tym roku dochód. Dzięki temu może go zmniejszyć nawet o 197 tys. zł. W 2012 r. będzie obowiązywał już nowy, wyższy limit (222 tys. zł).
Przy określaniu, czy firma nie przekroczyła tego limitu, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 3500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki.
Dla nowych i małych
Z jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać nowe firmy (podatnicy PIT bądź CIT, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej) oraz tzw. mali podatnicy
Kto jest małym podatnikiem
Mały podatnik dla celów CIT i PIT to taki, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro.
Kwotę tę przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Na 2011 r. limit ten wynosi 4 mln 736 tys. zł. W przyszłym roku znacznie wzrośnie. Status małego podatnika straci ten, którego przychody ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) za 2011 r. przekroczą 5 324 000 zł.
Mogą oni dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej majątku zaliczonego do grup 3 – 8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Chodzi m.in. o kotły i maszyny energetyczne; maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania; specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty; urządzenia techniczne; środki transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych).
Jak liczyć
Jednorazowego odpisu można dokonać nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Od następnego roku podatnicy naliczają amortyzację metodą degresywną lub liniową (jeśli całej wartości początkowej nie udało się zamortyzować jednorazowo).
Przykład
Działająca od kilku lat dobrze prosperująca spółka z o.o. na początku 2012 r. planuje zakup czterech obrabiarek do metalu o wartości około 90 tys. zł każda. Są one zakwalifikowane do grupy 4 Klasyfikacji Środków Trwałych. Podstawowa stawka amortyzacyjna wynosi 14 proc. Okres amortyzacji można skrócić, stosując m.in. degresywną metodę amortyzacji.
Zakup można jednak także zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo. Jak to zrobić? Wystarczy rozłożyć zakupy na dwa miesiące: grudzień i styczeń. Wtedy w każdym z nich można dokonać jednorazowych odpisów w wysokości 180 tys. zł. Oczywiście jest to możliwe pod warunkiem, że spółka spełnia kryteria małego podatnika oraz wcześniej nie wykorzystała limitu jednorazowej amortyzacji.
Co istotne, zaliczenie ceny do kosztów nie zależy od zapłaty za fakturę. Z takiej optymalizacji można więc skorzystać także w sytuacji, gdy spółce uda się wynegocjować długi termin zapłaty (a także, gdy inwestycję finansuje kredytem).
Przykład
Firma planuje zakup licencji na specjalistyczny program komputerowy o wartości 60 tys. zł. Ze względu na wysokie dochody zależy jej na szybkim zaliczeniu tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 16m ust. 1 ustawy o CIT okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich nie może być krótszy niż 24 miesiące. Możliwa jest tylko amortyzacja liniowa.
Okresu zaliczenia do kosztów ceny programu nie da się skrócić. W stosunku do wartości niematerialnych i prawnych przepisy nie pozwalają bowiem ani na naliczanie odpisów metodą degresywną, ani stosowanie amortyzacji jednorazowej (chyba że wartość początkowa nie przekracza 3500 zł).
