Mamy nieściągalną należność wynikającą z faktury wystawionej w 2008 r. W 2010 r. zawiadomiliśmy kontrahenta o zamiarze skorygowania podatku należnego i otrzymaliśmy potwierdzenie odbioru przez dłużnika tego powiadomienia w grudniu 2010 r. (a więc od końca roku, w którym została wystawiona faktura dokumentująca wierzytelność, nie upłynęły jeszcze wówczas dwa lata). Na skutek błędu księgowej nie sporządziliśmy jednak stosownej korekty VAT należnego w deklaracji za ten miesiąc. Czy możemy teraz skorygować tamtą deklarację i skorzystać z ulgi?

- Izba Skarbowa w Katowicach, rozpatrując podobny problem w interpretacji z 19 kwietnia 2011 r. (IBPP2/443-162/11/WN), odpowiedziała przecząco: „Wnioskodawca nabył prawo do dokonania korekty podatku należnego, o której mowa w art. 89a ustawy o VAT, bowiem – jak wskazano we wniosku – do końca 2010 r. spełniono wszystkie warunki wynikające z ww. przepisu.

Korekty tej wnioskodawca mógł dokonać w rozliczeniu za grudzień 2010 r., w terminie określonym dla złożenia deklaracji za ten miesiąc, w tym przypadku do 25 stycznia 2011 r. Skoro w opisanej sytuacji korekta deklaracji z odliczeniem ulgi za złe długi nie została złożona do 25 stycznia 2011 r., stwierdzić należy, iż wnioskodawcy nie przysługuje prawo do skorzystania z tej ulgi”.

Podobne stanowisko zajęła Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 30 sierpnia 2010 r. (ITPP1/443-525/10/KM) w sprawie podatnika, który najpierw przedwcześnie skorzystał z ulgi dotyczącej wierzytelności z 2007 r. w deklaracji za listopad 2009 r., a następnie gdy w styczniu 2010 r. zorientował się, że popełnił błąd, chciał to zrobić w deklaracji za grudzień 2009 r., składając korektę tej deklaracji 29 stycznia.

Uznał bowiem, że skoro w grudniu spełnił wszystkie warunki, by korzystać z ulgi, nabył do niej prawo. Izba stwierdziła, że na korektę podatku w ramach ulgi jest już za późno, gdyż aby dotrzymać dwuletniego terminu, należało ująć ją w deklaracji grudniowej składanej do 25 stycznia.

Jej stanowisko poparł WSA w Bydgoszczy w prawomocnym wyroku z 19 stycznia 2011 r. (I SA/Bd 1004/1). Potwierdził, że uprawnienie do skorzystania z ulgi nie może zostać zrealizowane (przywrócone) poprzez złożenie korekty deklaracji podatkowej w trybie art. 81 ordynacji podatkowej.

Na skorzystanie z ulgi w drodze korekty grudniowej deklaracji zgodziła się natomiast IS w Poznaniu w piśmie z 19 sierpnia 2010 r. (ILPP1/443-608/10-4/AI).