Zaliczka za listopad i grudzień: jak zapłacić mniej

Jeden z naszych czytelników jest na tzw. samozatrudnieniu. Składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy opłaca do dziesiątego dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni i w tej dacie księguje je w podatkowej książce przychodów i rozchodów. Pyta, czy może składki za listopad zapłacić pod koniec listopada, żeby zwiększyć koszty za ten miesiąc, a tym samym zmniejszyć dochód do opodatkowania i zapłacić mniejszą zaliczkę na podatek za listopad oraz za grudzień.

Jest to możliwe i, co ważne, zgodne z prawem. [b]Zarówno składki na ubezpieczenia społeczne, jak i składka na Fundusz Pracy są rozliczane metodą kasową,[/b] co oznacza, że są odliczane w miesiącu, w którym zostały zapłacone, a nie w miesiącu, za który są należne.

Wynika to z różnych przepisów. W odniesieniu do składek na ubezpieczenia społeczne ma zastosowanie art. 26 i art. 44 ust. 3 pkt 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=FC20E722F11E6FF508E2BB18D9F5792E?id=346580]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link].

Z kolei składki na Fundusz Pracy są kosztem uzyskania przychodu zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. a [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=FC20E722F11E6FF508E2BB18D9F5792E?id=346580]ustawy o PIT[/link]. W świetle tego przepisu kosztem są podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy. Jednym z takich funduszy jest właśnie Fundusz Pracy; obowiązek zapłaty składek na niego wynika z[link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=2D35A70F3ADBF70429F0ED3A41A74E4A?id=173396] ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy[/link].

[srodtytul]Wtedy liczone, kiedy zapłacone[/srodtytul]

Wszystkie te składki przedsiębiorca rozlicza metodą kasową (w miesiącu, kiedy zostały zapłacone), ponieważ metoda memoriałowa (czyli rozliczanie w miesiącu, za który są należne) została jednoznacznie wskazana w ustawie tylko do składek z tytułu należności, o których mowa w art. 22 ust. 6ba ustawy o PIT, tzn. należności ze stosunku pracy, stosunku służbowego itd. (wynika to z art. 22 ust. 6bb ustawy o PIT).

[b]Podsumowując – zarówno składki na własne ubezpieczenie społeczne, jak i te na Fundusz Pracy są odliczane przez przedsiębiorcę w miesiącu, w którym je zapłacił. Jeżeli więc składki za listopad zapłaci już w listopadzie, to będą kosztem tego właśnie miesiąca.[/b]

Dzięki temu przedsiębiorca obniży sobie podstawę opodatkowania za listopad, a to z kolei wpłynie na zmniejszenie zaliczki zarówno za listopad, jak i za grudzień (bo grudniową zaliczkę płaci w takiej samej wysokości jak za listopad).

[srodtytul]Płatnik na to pozwala[/srodtytul]

Na wcześniejsze opłacenie składek pozwala również system Płatnik.

–[b] Najlepiej złożyć osobną deklarację za listopad i osobną za grudzień, obie z kodem S i wpisanym odpowiednio miesiącem[/b] – podpowiada Jacek Dziekan z biura prasowego centrali ZUS.

Jest również inna możliwość – złożenia jednej deklaracji z kodem MK. To rozwiązanie jest jednak ryzykowne. Jeżeli bowiem kiedyś w przeszłości powstała niedopłata składek z jakiegokolwiek tytułu, to w pierwszej kolejności kwota składki za grudzień (traktowana jako nadpłata) zostanie przeznaczona na uregulowanie tej niedopłaty.

Nie opłaca się płacić przedwcześnie składki na ubezpieczenie zdrowotne, bo ta odliczona raz od zaliczki za listopad w takim samym stopniu wpłynie na wielkość zaliczki za grudzień. Najlepiej zatem zapłacić ją w normalnym terminie, czyli do 10 grudnia.

[ramka][b]Ile można zaoszczędzić[/b]

Miesięczne składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy (bez składki zdrowotnej) wynoszą:

605,74 zł – łącznie z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym

559,49 zł – bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego

- [b]Płacąc w normalnym terminie[/b]

Do 10 listopada przedsiębiorca płaci składki za październik i o tę wysokość obniża podstawę opodatkowania za listopad, a tym samym wysokość zaliczki za listopad i za grudzień.

- [b]Płacąc 11 dni wcześniej[/b]

Jeśli przedsiębiorca zapłaci w listopadzie również składki za listopad, to podstawę opodatkowania za listopad obniży o dwukrotność składek (za październik i za listopad). Dzięki temu zmniejszy zaliczkę za listopad dodatkowo mniej więcejo 115 zł (gdy płaci na ubezpieczenie chorobowe) lub 106 zł (gdy nie płaci na ubezpieczenie chorobowe).

Ale to nie wszystko. Zaliczka za grudzień jest płacona w identycznej wysokości jak za listopad. Skoro więc za listopad będzie mniejsza o 115 zł (106 zł), to za grudzień tak samo.