Chodzi o dofinansowanie pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, które jest nieopodatkowane do kwoty 380 zł rocznie. Nowe zwolnienie obowiązuje od 22 sierpnia. Obejmuje jednak dochody uzyskane od 1 stycznia.

Co zrobić ze świadczeniami, które zostały przekazane przed

22 sierpnia? To pytanie wielu firm, które np. już w lipcu dofinansowały z funduszu wczasy pracowników. Zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami potrąciły od tych pieniędzy zaliczkę na podatek. Teraz się okazuje, że dopłata jest zwolniona z PIT.

[srodtytul]Sposoby na rozliczenie [/srodtytul]

Niestety, z nowelizacji nie wynika, jak skorygować wcześniejsze rozliczenia. Ustawa o PIT też nie daje wskazówek, co zrobić w takiej sytuacji. W praktyce firmy różnie sobie radzą z nadpłaconymi zaliczkami. Często od razu w następnym miesiącu robią korektę na liście płac na zasadzie: w poprzednim miesiącu było za dużo, teraz się wyrówna. To praktyczne rozwiązanie, nie ma jednak podstawy w przepisach.

Drugi sposób to wystąpienie o stwierdzenie nadpłaty przez pracownika już w trakcie roku. Zgodnie z art. 75 § 1 ordynacji podatkowej może to zrobić, jeśli kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku.

– Trzeba jednak pamiętać, że nadpłata powstaje z dniem pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej – mówi Elżbieta Puławska, radca prawny, wspólnik w Kancelarii Janowski, Kulczycki, Puławska. – Jeśli zwolnienie jeszcze nie obowiązywało, to pobierany przez płatnika podatek był jak najbardziej należny. Mam więc wątpliwości, czy wniosek o stwierdzenie nadpłaty złożony w ciągu roku byłby uzasadniony.

Pozostaje więc trzecie rozwiązanie – korekta przychodu dopiero w informacji rocznej sporządzanej przez pracodawcę. – Spowoduje to, że pracownik wykaże nadpłatę w swoim zeznaniu rocznym – mówi Elżbieta Puławska. – Tak też wynika z art. 73 § 2 pkt 1 ordynacji podatkowej, zgodnie z którym nadpłata w PIT powstaje dopiero po złożeniu zeznania rocznego za dany rok.

[srodtytul]Fiskus akceptuje [/srodtytul]

Taki sposób postępowania aprobuje też Ministerstwo Finansów. Jak czytamy w odpowiedzi przesłanej do „Rz”, płatnik, który pobrał zaliczkę od

świadczenia zwolnionego z podatku, wypełniając informację PIT-11, nie uwzględnia tego świadczenia w kwocie przychodów. Wykazuje natomiast faktycznie pobraną zaliczkę. „W konsekwencji o kwotę nadpłaconej zaliczki zostanie odpowiednio skorygowana wynikająca z rozliczenia rocznego kwota do zapłaty lub kwota nadpłaty” – pisze ministerstwo.

Przypomnijmy, że warunkiem zwolnienia jest wypłacenie pieniędzy z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Może go utworzyć każda firma. W regulaminie funduszu powinno być zapisane, komu przysługuje wsparcie i na jakie jest przeznaczone cele (muszą wchodzić w zakres działalności socjalnej). Jeśli te warunki są spełnione, pracownik może dostać nieopodatkowane 380 zł rocznie. Zakres świadczeń z funduszu jest bardzo szeroki. Obejmuje m.in. dofinansowanie wypoczynku, rozrywek kulturalnych, zajęć sportowych, pomoc materialną.

Zwolnione z podatku są też pieniądze wypłacone z funduszy związków zawodowych. Limit jest wspólny (obejmuje też świadczenia rzeczowe) – 380 zł rocznie.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora

[b][mail=p.wojtasik@rp.pl]p.wojtasik@rp.pl[/mail][/b]

[ramka][b]Komentuje Anna Misiak doradca podatkowy w kancelarii MDDP [/b]

Przepisy nie określają wprost, jak skorygować rozliczenie pracownika w tej szczególnej sytuacji. Szczególnej, bo świadczenie jest zwolnione z podatku, ale w momencie jego wypłaty pracodawca postąpił prawidłowo, potrącając zaliczkę, gdyż wtedy jeszcze było opodatkowane. Odradzam poprawki na liście płac – wprawdzie takie rozwiązanie wydaje się najpraktyczniejsze, ale nie wynika z przepisów. Urząd może też nie zaakceptować złożonego w ciągu roku wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Najrozsądniej będzie poprawić rozliczenie w informacji PIT-11 – wykazujemy tam niższy przychód, a zaliczkę w faktycznie pobranej kwocie. Bez zmian będzie natomiast deklaracja PIT-4R – wpisujemy tam wszystkie potrącone zaliczki.[/ramka]