Zwolnienie do 380 zł obejmie świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wypłacone w gotówce nie tylko po 22 sierpnia (wtedy wejdzie w życie nowelizacja ustawy o PIT), ale wszystkie, które pracodawca przyznał zatrudnionym od początku tego roku. Jest to możliwe dlatego, że wspomniane przepisy wchodzą w życie z mocą wsteczną.
Warto jednak pamiętać, że pracodawca jako płatnik, jeśli przyzna świadczenie socjalne w gotówce przed 22 sierpnia, to będzie zobowiązany potrącić zaliczkę na podatek od całej kwoty, a zwolnienie uwzględnić przy przekazywaniu następnych świadczeń z funduszu w tym roku bądź – przy braku takich świadczeń – dopiero w rozliczeniu rocznym.
Przypomnijmy, że zmiana w ustawie o PIT ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od początku tego roku, a zatem również do świadczeń pieniężnych, od których podatek został już potrącony. W tym przypadku po stronie pracowników może powstać nadpłata. Wydaje się, że kwota faktycznie należnego podatku powinna zostać wyliczona z uwzględnieniem znowelizowanych przepisów, a zatem bez wliczania do podstawy opodatkowania kwot wypłaconych pracownikowi w roku 2009 do wysokości 380 zł.
Jeżeli kwotę tę zaliczono już do składników wynagrodzenia, to suma wpłaconych zaliczek przewyższy kwotę podatku, jaki jest należny z tytułu osiągniętego w 2009 roku dochodu. W takiej sytuacji powstanie nadpłata. Z tego powodu pracownik będzie mógł się domagać zwrotu stosownej części uiszczonego uprzednio w formie zaliczek podatku w deklaracji rocznej.
W związku z tym, że pracodawca nie może korygować zaliczek w trakcie roku, będzie obowiązany rozpoznać prawidłową wartość przychodu, jednak dopiero w momencie przygotowania dla pracownika informacji PIT-11 za rok 2009 (chodzi tu o kwotę przychodu, która nie uwzględnia otrzymanego świadczenia zwolnionego z podatku).
