Przychody z kontraktu cywilnego traktujemy jako te z działalności osobistej

W tej sytuacji spółka pobiera od wynagrodzenia zarządcy na kontrakcie zaliczkę w wysokości 18 proc., ale po zakończeniu roku menedżer musi się rozliczyć z tych dochodów według skali podatkowej (18 i 32 proc. w zależności od wysokości dochodów).

Na wniosek zainteresowanego może pobierać wyższą zaliczkę, stosując – zamiast stawki 18 proc. – 32 proc. Przy obliczaniu zaliczki na podatek uwzględnia koszty uzyskania przychodów w takiej samej wysokości jak pracownicze (111 zł 25 gr miesięcznie), mimo że nie mamy tu do czynienia z umową o pracę. Taki obowiązek wynika z art. 22 ust. 9 pkt 5 [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link]. Nie stosuje natomiast kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek. Spółka wpłaca pobraną zaliczkę do urzędu skarbowego właściwego dla swojej siedziby, a po zakończeniu 2009 r.

- do końca stycznia 2010 r. składa deklarację PIT-4R do urzędu skarbowego właściwego dla swojej siedziby i

- do końca lutego 2010 r. przekazuje menedżerowi i właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu imienną informację PIT-11.

Na tej podstawie po upływie 2009 r. menedżer sam rozlicza się z podatku, doliczając łączny dochód z kontraktu do pozostałych dochodów i stosując skalę podatkową ze stawkami 18 proc. i 32 proc.

[srodtytul]Dodatkowe profity[/srodtytul]

Niektóre świadczenia otrzymywane przez menedżera zatrudnionego na podstawie kontraktu są – podobnie jak pracowników – zwolnione z podatku. Przykładowo wolne od podatku są diety i inne należności, np. zwrot kosztów biletów na pociąg, lotniczych, taksówek, noclegów za czas podróży krajowych i zagranicznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT. Zwolnienie przysługuje do wysokości wynikającej z dwóch [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=167998]rozporządzeń ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. (DzU z 2002 r. nr 236, poz. 1990[/link] i [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=167999]1991[/link]). Na tej podstawie wolny od podatku jest m.in. zwrot kosztów:

- korzystania z prywatnego samochodu do celów służbowych; zwrot ten jest zwolniony z podatku do wysokości wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu przez stawkę za jeden kilometr przebiegu,

- podróży związanej z dojazdem menedżera do siedziby spółki, w celu wzięcia udziału w posiedzeniu zarządu.

Trzeba tylko pamiętać, że zgodnie z art. 21 ust. 13 ustawy o PIT zwolnienie to stosuje się, jeżeli:

- otrzymane świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów osoby je uzyskującej (czyli członka zarządu) i

- zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających na podstawie odrębnych ustaw.

Gdyby jednak spółka zwracała menedżerowi wydatki z tytułu używania prywatnego samochodu w formie zryczałtowanej, to ryczałt ten – tak jak u pracowników – będzie opodatkowany.

Opodatkowane są również wydatki spółki na:

- opiekę medyczną menedżera,

- opłacenie składek z tytułu ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej członka zarządu.

[srodtytul]Ubezpieczenia[/srodtytul]

Zarządca działający w ramach kontraktu menedżerskiego, który nie ma innego tytułu do ubezpieczeń, podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu tak jak z racji umowy-zlecenia. Spółka oblicza więc i odprowadza do ZUS składki:

- emerytalne (obowiązkowe),

- rentowe (obowiązkowe),

- wypadkowe, jeżeli kontrakt jest wykonywany w siedzibie lub miejscu prowadzenia działalności spółki (co w zasadzie niemal zawsze ma miejsce),

- chorobowe – jeżeli menedżer zgłosi spółce, którą zarządza, że chce być objęty tym ubezpieczeniem (jest ono dobrowolne).