To skutek zmniejszenia stawek podatkowych, do 18 i 32 proc.

[srodtytul]Masz wybór...[/srodtytul]

Osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą wybrać następujące formy jej opodatkowania:

- według skali podatkowej (w 2009 r. 18- albo 32-proc. podatek),

- podatkiem zryczałtowanym (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych bądź karta podatkowa) oraz

- 19-proc. stawką liniową.

[srodtytul]...dobrze się więc zastanów [/srodtytul]

Oczywiste jest, że przedsiębiorca chce wybrać najkorzystniejszą dla siebie formę rozliczania. Dlatego osoby, które mają z działalności wysokie dochody, decydowały się na 19-proc. stawkę liniową, aby uciec od 30 lub nawet 40 proc. progresywnego podatku. Takie rozliczenie okazywało się często bardziej opłacalne niż opodatkowanie według skali, nawet biorąc pod uwagę utratę niektórych przywilejów, takich jak: wspólne opodatkowanie z małżonkiem (z samotnie wychowywanym dzieckiem), odliczenie kwoty wolnej bądź ulg (przede wszystkim odliczenia na dzieci).

Przed podjęciem decyzji na 2009 r. trzeba się jednak dobrze zastanowić i przeanalizować zmiany do ustawy o PIT. Może bowiem okazać się, że podatek liniowy nie jest już tak atrakcyjny.

[srodtytul]Wyższy próg i niższe stawki [/srodtytul]

Od nowego roku w skali podatkowej mamy niższe stawki. Dochód przewyższający 85 528 zł będzie objęty 32-proc. stawką podatku, natomiast niższy od tej kwoty będzie opodatkowany stawką 18 proc.

Dlatego osoby, które uzyskają w 2009 r. z działalności dochody do 85 528 zł, obciążą je 18-proc. podatkiem, co już jest bardziej opłacalne niż przy 19-proc. stawce liniowej. Jeszcze bardziej korzystne staje się, jeśli weźmiemy pod uwagę możliwość wspólnego opodatkowania z małżonkiem bądź z dzieckiem oraz ulgi podatkowe.

Rozważmy to na przykładach (nie uwzględnialiśmy w nich składek ZUS oraz nie robiliśmy zaokrągleń).

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Kowalski w 2008 r. osiągnął dochód z działalności w wysokości 81 000 zł. Liniowy 19-proc. podatek wyniósł 15 390 zł (81 000 zł x 19 proc.). Tyle samo zapłaci w 2009 r., jeśli pozostanie przy stawce liniowej. Jeśliby w 2008 r. wybrał skalę, zapłaciłby 18 819,25 zł podatku.

Jeśli natomiast w 2009 r. uzyska taki sam dochód i wybierze skalę, zapłaci 14 023,98 zł podatku.

(81 000 zł x 18 proc.) – 556,02 zł = 14 023,98 zł[/ramka]

[srodtytul]Pamiętaj o preferencjach...[/srodtytul]

Jeszcze większe korzyści skala podatkowa może przynieść wtedy, gdy mamy prawo do podatkowych przywilejów: wspólnego opodatkowania i ulg.

[ramka][b]Przykład[/b]

Pan Nowak prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jego roczny dochód wynosi 80 000 zł. Pan Nowak może skorzystać z ulgi na dziecko. Poza tym może odliczyć wydatki na Internet, ma bowiem zainstalowane w domu łącze internetowe, którego używa w celach osobistych (koszt rocznego abonamentu to 1000 zł). Ile zapłaci podatku?

[b]ROK 2008[/b]

Stawka liniowa 80 000 zł x 19 proc. = 15 200 zł

Skala podatkowa 80 000zł – 760 zł (ulga na Internet) = 79 240 zł (podstawa opodatkowania)7866,25 zł + [(79 240 zł – 44 490 zł) x 30 proc.] = 18 291,25 zł

Po odliczeniu ulgi na dziecko (1173,70 zł) podatek wyniesie 17 118 zł.

Tak więc pan Nowak w 2008 r. zyskał prawie 2000 zł, wybierając stawkę liniową.

[b]ROK 2009[/b]

Stawka liniowa 80 000 zł x 19 proc. = 15 200 zł

Skala podatkowa 80 000 zł – 760 zł (ulga na Internet) = 79 240 zł (podstawa opodatkowania)79 240 zł x 18 proc. = 14 263,20 zł – 556,02 zł = 13 707,18 zł

Po odliczeniu ulgi na dziecko (1112,04 zł) podatek wyniesie 12 595,14 zł.

Tak więc pan Nowak „zarobi” w 2009 r. na skali podatkowej ponad 2600 zł. [/ramka]

[srodtytul]...korzyści mogą być spore [/srodtytul]

Skala podatkowa może też się opłacać nawet wtedy, gdy nasze dochody przekroczą w 2009 r. próg 85 528 zł. Możliwość preferencyjnego rozliczenia oraz ulgi mogą spowodować, że nawet przy wysokich dochodach z działalności warto wybrać skalę podatkową.

[b]Przykład[/b]

Pan Kowalski ma z działalności gospodarczej dochód w wysokości 160 000 zł. Jego żona uzyskała 25 000 zł dochodu ze stosunku pracy. Państwo Kowalscy mają dwójkę małoletnich dzieci. Ile zapłacą podatku?

[b]ROK 2008[/b]

Pan Kowalski

Stawka liniowa 160 000 zł x 19 proc. = 30 400 zł

Pani Kowalska

Skala podatkowa (25 000 zł x 19 proc.) – 586,85 zł = 4136,15 zł

Po odliczeniu podwójnej ulgi na dzieci (2 x 1173,7 zł) podatek wyniósł 1788,75 zł.

Łącznie zatem – przy opodatkowaniu pana Kowalskiego stawką liniową – małżonkowie zapłacą 32 188,75 zł podatku.

Jeśli pan Kowalski wybrałby skalę podatkową i rozliczył się razem z żoną, podatek za 2008 r. wynosiłby 43 585,50 zł.

160 000 zł + 25 000 zł = 185 000 zł : 2 = 92 500 zł

20 177,65 zł + [(92 500 zł – 85 528 zł) x 40 proc.] = 22 966,45 zł

22 966,45 zł x 2 = 45 932,90 zł

Po odliczeniu podwójnej ulgi na dzieci (2 x 1173,7 zł) podatek wyniósł 43 585,50 zł.

Jeśli więc pan Kowalski wybrał w 2008 r. 19-proc. stawkę liniową, zaoszczędził na podatku dochodowym ponad 11 000 zł.

[b]ROK 2009[/b]

Pan Kowalski

Stawka liniowa 160 000 zł x 19 proc. = 30 400 zł

Pani Kowalska

Skala podatkowa (25 000 zł x 18 proc.) – 556,02 zł = 3943,98 zł

Po odliczeniu podwójnej ulgi na dzieci (2 x 1112,04 zł) podatek wyniesie 1719,90 zł.

Łącznie zatem małżonkowie (przy opodatkowaniu pana Kowalskiego stawką liniową) zapłacą 32 119,90 zł podatku.

Jeśli pan Kowalski wybrałby skalę podatkową i rozliczył się razem z żoną, podatek za 2009 r. wyniesie 31 916,04 zł.

160 000 zł + 25 000 zł = 185 000 zł : 2 = 92 500 zł

14 839,02 zł + [(92 500 zł – 85 528 zł) x 32 proc.] = 17 070,06 zł

17 070,06 zł x 2 = 34 140,12 zł

Po odliczeniu podwójnej ulgi na dzieci (2 x 1112,04 zł) podatek wyniesie 31 916,04 zł.

Tak więc przy wyborze przez pana Kowalskiego w 2009 r. skali podatkowej małżonkowie zaoszczędzą na podatku dochodowym ponad 200 zł.

[srodtytul]Decyzja do 20 stycznia [/srodtytul]

Wybór formy opodatkowania powinien być dobrze przemyślany, a przede wszystkim poprzedzony wyliczeniami. Mamy na to czas do 20 stycznia 2009 r. Później już nie będzie można zmienić decyzji.

[i]Autor jest asystentem w kancelarii doradztwa podatkowego[/i]