[b]Przedsiębiorca przekazał kluczowym pracownikom telefony komórkowe, które mają im służyć wyłącznie w celach służbowych. Dla każdego ustalił limit kwotowy rozmów związanych z pracą na poziomie 300 zł miesięcznie. Gdy przekraczają ten limit, muszą zwrócić część pieniędzy do kasy firmy na podstawie billingu, np. od ceny połączenia 2 zł zwracają 50 gr. Czy w tej sytuacji 1,50 zł różnicy stanowi dla podwładnego przychód podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu?[/b]

Zatrudnieni otrzymali telefony służbowe do przeprowadzania rozmów w związku z wykonywaną pracą i koszt tych rozmów nie może przekroczyć 300 zł miesięcznie. Nadwyżkę ponad ten pułap traktujemy jako koszt prywatnych rozmów pracownika, przy czym zwraca nam on tylko część kwoty za te rozmowy. W tej sytuacji uzyskuje on od nas przychód z tzw. częściowo odpłatnych świadczeń, który stanowi różnicę między wartością tych świadczeń a odpłatnością ponoszoną przez niego. Przychód z tego tytułu jest opodatkowany zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wraz z pozostałymi przychodami ze stosunku pracy.

Często jednak pracownicy nie mają prawa korzystać w celach prywatnych z telefonu służbowego. Przekroczenie limitu 300 zł i obowiązek dopłaty 50 gr za każdą następną rozmowę służbową jest pewnego rodzaju ich dyscyplinowaniem. Nie uzyskują jednak wtedy żadnej osobistej korzyści materialnej od nas, a jedynie ponoszą karę: dopłacają do rozmów służbowych wykonanych ponad limit. W tej sytuacji przychód nie powstaje.

Podstawowym dokumentem rozstrzygającym o wydatkach na rozmowy służbowe bądź prywatne jest billing, tzn. wykaz rozmów, który otrzymujemy wraz z fakturą. Na podstawie tego dokumentu powinniśmy ustalić, czy pracownik dopłaca do rozmów prywatnych, czy do służbowych.

[b]A co ze składkami od takich świadczeń? Czy trzeba je odprowadzać?[/b]

[b]Nie.[/b] Pod warunkiem że przewidzieliśmy w układzie zbiorowym pracy, regulaminie płacowym lub przepisach o wynagradzaniu korzyści dla pracowników polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług. Jeśli tak, to przychód z takich częściowo odpłatnych świadczeń jest wyłączony z oskładkowania. Wynika tak z § 2 ust. 1 pkt. 26 [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.)[/link]. Kiedy przepisy o wynagradzaniu nie zapewniają takich korzyści, to przychód z częściowo odpłatnych rozmów prywatnych jest u pracownika oskładkowany.

[i]Autorka jest doradcą podatkowym[/i]